Задължително разделно плащане и допълнителни санкции за данъкоплатците

Обслужване На Услуги

От 1 ноември 2019 г. в Закона за данъка върху стоките и услугите (ЗДДС) вече не откриваме разпоредби относно т.нар. обратно зареждане. В първа алинея на член 17 бяха отменени точки 7 и 8, които предвиждаха, че данъкоплатецът е купувачът на стоките, изброени в приложение 11 (напр. стоманени продукти, отпадъци) или купувачът на услугите, изброени в приложение 14 (напр. строителство работи).).
В сегашното правно състояние сделките, по-рано обхванати от т.нар обратната тежест ще се облага по начин, аналогичен на други. Това означава, че продавачите на стоки и услуги ще добавят ДДС по съответната ставка.
Горното не означава, че досегашният данъчен режим е либерализиран. Законодателят въведе задължителното прилагане на механизма за разделно плащане, в частност за стоки и услуги, които са обект на „обратно таксуване“. Неуспехът да се адаптирате към промените може да бъде финансово много болезнен - ​​затова си струва да прочетете тази статия и да проверите за какво е задължителното разделно плащане!

Какво е задължителното разделно плащане и какви стоки и услуги включва то?

Като въведение си струва да представим същността на разделното плащане, т.нар. разделно плащане, което по дефиниция е било доброволно, въпреки че изменените разпоредби по принцип ще „принудят“ данъкоплатците да го прилагат по-широко. Плащането чрез разделно плащане не е нищо повече от плащане на нетната сума по сметката за сетълмент на изпълнителя и сумата на данъка в отделна сметка по ДДС, която не може да се разпорежда свободно. Извършва се по автоматизиран начин - достатъчно е да изберете метода на разделно плащане във формата за превод и да включите анотация за сумата на ДДС. Същността на това решение е да се защитят интересите на държавния бюджет от измами в областта на уреждането на ДДС. Това е значителна почит и затова се предприемат по-нататъшни стъпки за затягане на този данък.

Премахването на „обратното начисляване“ в областта на данъка върху стоките и услугите е свързано с въвеждането на механизъм, който да изпълнява подобна задача, т.е. да ограничи възможностите за злоупотреби. Законодателят обедини приложения 11 и 14, тоест стоки и услуги, по-рано обхванати от „обратното таксуване“ и приложение 13, обхващащо т.нар. чувствителни стоки в едно приложение №15. От 1 ноември 2019 г. се прилага ново приложение № 15 към ЗДДС, за което се прилага задължителното разделно плащане. Това приложение включва, inter alia, специфични метални изделия и отпадъци (бивше приложение № 11), електроника и горива (преди приложение № 13) и строителни работи (бивше приложение № 14). В Приложение № 15 има и нови позиции Изберете вкл. части и аксесоари за леки автомобили и мотоциклети. От 1 ноември механизмът за задължително разделно плащане трябва да се използва за плащане на стоки и услуги, изброени в Приложение 15 към ЗДДС,

„Документирано с фактура, в която общата дължима сума е сумата по чл. 19 т. 2 от Закона - Закон за предприемачите (чл. 108а, ал. 1а от ЗДДС). Сумата, посочена по-горе, е 15 000 PLN бруто”.

Горният регламент изглежда доста неточен, тъй като регламентът използва термина „представлява сума“, а не например „представлява сума, равна или по-голяма от“. Трябва да се приеме, че това е сделка за сума, равна или по-висока от 15 000 PLN бруто и данъчните власти най-вероятно ще тълкуват този регламент в този тон.

Санкции за неспазване на новите правила от страна на продавача

Променените разпоредби относно стоките, изброени в Приложение 15 на ЗДДС, изискват внимание както от страна на доставчиците, така и от страна на получателите. Неразбирането на тези проблеми може да доведе до налагане на санкциите, описани по-долу.

При издаване на фактура, документираща доставката на стоки и/или услуги от приложение 15, доставчикът трябва задължително да включи фразата „механизъм за разделно плащане“, ако стойността на транзакцията надвишава 15 000 PLN. Освен това той е длъжен да приема плащания в тази форма. Липсата на посочената по-горе анотация може да доведе до установяване на допълнително данъчно задължение от началника на данъчната служба или от началника на митническата и данъчната служба в размер, съответстващ на 30% от сумата на данъка за доставка на стоки или предоставяне на услуги, изброени в приложение 15 към закона, посочени в тази фактура. По отношение на физически лица, които отговарят за същото деяние за данъчно нарушение или за данъчно нарушение, не се установява допълнително данъчно задължение. Данъчните органи са се сдобили с нов инструмент, който позволява налагане на допълнително данъчно задължение на доставчика в размер на 30% от сумата на данъка за доставка на стоки или услуги, изброени в Приложение 15, в ситуация, когато фактурата не не съдържа пояснението „механизъм за разделно плащане“! Горната санкция за липса на анотация във фактурата изглежда доста тежка, като се има предвид факта, че техническа и формална грешка на практика може да има сериозни последици. Ако обаче, въпреки липсата на анотация, изпълнителят уреди задължението с разделно плащане (или поне частично свързано с доставката на стоки/услуги, предвидени в Приложение 15), тогава допълнителното данъчно задължение, посочено по-горе, няма да бъде установено.

Включване на MPP анотации към всяка фактура – ​​по-безопасно решение?

Поради това предприемачите могат да излязат с идеята да поставят анотацията „механизъм за разделно плащане“ на всяка фактура за продажба, за да избегнат последствията под формата на допълнителното данъчно задължение, описано по-горе.

Разбира се, подобно действие ще допринесе за избягване на въпросната санкция, въпреки че трябва да се има предвид, че неправилното издаване на фактури/сметки е деяние, санкционирано във Фискалния НК. Съгласно чл. 62 § 1 от закона, посочен в предходното изречение
„Който, противно на задължението, не издаде фактура или сметка, издаде ги неправилно или откаже да ги издаде, се наказва с глоба до 180 дневни ставки”.
Научете повече за задължителното разделно плащане:
- Задължително разделно плащане и обратно таксуване
- Задължително разделно плащане - как работи и за кого се отнася?
- Задължително разделно плащане в строителните услуги - как изглежда?
- Промени в разделното плащане

Санкции за неспазване на новите правила от страна на купувача

Съществуват и санкции за купувачи, които извършват плащания без разделно плащане за стоки или услуги, изброени в приложение 15, като част от транзакции със сума, равна или по-висока от 15 000 PLN бруто.

Съгласно новата наредба, съдържаща се в чл. 108а параграф. 7 от ЗДДС, ако разпоредбите налагат задължение за използване на механизма на разделно плащане и задължението е уредено без разделно плащане, то на данъкоплатеца (който неправилно е уредил задължението) може да бъде наложено допълнително данъчно задължение в сума, съответстваща на 30% от сумата на данъка за закупените стоки или услуги, изброени в приложение 15 към закона, посочена във фактурата, за която се отнася плащането (по отношение на физически лица, които отговарят за същото деяние за фискално нарушение или за фискално нарушение не се установява допълнително данъчно задължение).

Ако обаче доставчикът е уредил (платил на данъчната служба) цялата сума на данъка по фактурата, който е бил платен без използването на механизма за разделно плащане, въпреки наличието на такова задължение, органът няма да наложи санкция в формата на допълнително данъчно задължение.

Започнете безплатен 30-дневен пробен период без прикачени условия!

Купувачът може също така да носи солидарна отговорност за транзакции под 15 000 PLN

Когато обсъждаме санкции в светлината на новите данъчни разпоредби, също така си струва да се отбележи, че при определени обстоятелства купувачът на стоки от Анекс 15 (не услуги!) може също да понесе финансови последици при транзакции под 15 000 PLN. В чл. 105а, т.нар солидарна отговорност с доставчика на стоки за неговите данъчни задължения, свързани с дадена доставка, ако купувачът към момента на доставката е знаел или е имал основателни основания да смята, че целият размер на данъка за доставката или част от нея няма да бъдат платени за сметка на данъчната служба.

Въпреки това, ако купувачът приложи механизма за разделно плащане при плащане на стоките в Приложение 15, тогава той ще избегне евентуална солидарна отговорност за данъчното задължение на своя доставчик.

Въпреки че разделното плащане е задължително за транзакции на стойност 15 000 PLN или повече, на практика предприемачите ще използват механизма на разделно плащане и за транзакции със сума, по-ниска от 15 000 PLN, поради солидарната отговорност, разгледана по-горе.