Обяд и нощувка - данъчен доход на мобилен работник

Обслужване

В днешните пазарни условия мобилните работници представляват все по-голяма професионална група. Те често са отговорни за позицията на компанията на пазара и нейното конкурентно предимство. В случая на мобилните работници е много важно да им се предоставят подходящи инструменти и често допълнителни предимства. Как да определим данъчния доход на служителя в този случай?

Данъчни доходи на служителите

Да припомним, че на основание чл. 10 раздел 1, т. 1 от Закона от 26 юли 1991 г. за данъка върху доходите на физическите лица (наричан по-долу ЗДДС) източниците на приходи са: стопанско правоотношение, трудово правоотношение, включително кооперативно трудово правоотношение, членство в земеделско производство кооперация или друга кооперация, занимаваща се със земеделско производство, домашна работа, пенсия за пенсия или инвалидност.

Зачитат се доходите от трудовото правоотношение по ЗДДФЛ, съгласно чл. 12, ал. 1 от ЗДДФЛ, всички видове парични плащания и паричната стойност на обезщетения в натура или техните еквиваленти, независимо от източника на финансиране на тези плащания и помощи, в частност: основни заплати, възнаграждения за извънреден труд, различни видове бонуси, награди, еквиваленти за неизползван отпуск и всякакви други суми, независимо дали размерът им е предварително определен, и освен това парични обезщетения, изплатени за работника или служителя, както и стойността на други неизплатени или частично изплатени обезщетения.

Използваната по-горе фраза „в частност“ означава, че гореспоменатите категории приходи са посочени само като пример. Следователно доходите от трудовото правоотношение и свързаните с него правоотношения са всички видове плащания и обезщетения, които водят до създаване на финансова печалба за данъкоплатеца, произтичаща от трудовото правоотношение или свързано с него правоотношение между служителя и работодателя.

Като се има предвид изложеното, следва да се има предвид, че настаняването и храненето трябва да бъдат включени в други безплатни обезщетения, а оттам и - доходи на служителите. Все пак трябва да се отбележи дали горното причинява финансова печалба от страна на служителя.

Задължението на платеца по чл. 31 от ЗДДФЛ, е изчисляване и събиране на аванси от данък върху доходите през годината от лица, които получават доходи от тези заведения от служебно правоотношение, трудово правоотношение, домашна работа или кооперативно трудово правоотношение, парични обезщетения от социално осигуряване, изплащани от работните заведения, а в трудовите кооперации - плащания за участие в балансовия излишък.

Една нощ като доход от данък на служителите

Служител, нает като мобилен работник, трябва да използва квартира по време на пътуването. Работата се извършва в различни части на страната, а често и в чужбина.

Пример 1.

Работодател, произвеждащ термопомпи, наема група от сервизни техници. В случай, че помпата е повредена, мобилните работници трябва да ремонтират оборудването в гаранция. Услугите по поддръжката се извършват на мястото, където са инсталирани помпите, т.е. в помещенията на клиентите. Работодателят осигурява на обслужващите работници нощувка по време на ремонта. Работодателят смята, че предоставянето на квартира не генерира доход от страна на работника или служителя от трудовото правоотношение.

Според работодателя, за да може да се говори за доходи на служителите, трябва да са изпълнени следните условия.

  • Първото условие - служителят трябва да ползва квартирата доброволно, без никакво задължение от страна на работодателя.
  • Второто условие е да донесе на служителя облага под формата на увеличаване на активите или избягване на разход, който той би трябвало да направи.
  • Третото условие - това обезщетение е измеримо и се приписва индивидуално на служителя.
  • Четвърто условие – прехвърленото обезщетение трябва да е в интерес на работника или служителя, а не на работодателя. В този случай закупуването на хотелски услуги според работодателя не носи финансова изгода за служителя – осигуряването на настаняване дава възможност за правилно изпълнение на поверените му задачи, а това е в интерес на работодателя. Ако не беше необходимостта от извършване на служебни дейности (гаранционен ремонт) на определено място, служителят не би трябвало да ползва услугите за настаняване. Така че закупуването на услуги за настаняване за служител не е доход, тъй като служителят не би закупил сам тези услуги. Закупуването на тези услуги е свързано с възложената задача и не носи никаква полза за служителя.

В този случай работодателят е прав. Покупката на услуги за настаняване не носи финансова изгода на служителя и е в най-добрия интерес на работодателя. Осигуряването на настаняване позволява правилното изпълнение на възложените задачи. Ако не беше необходимостта от изпълнение на горните задачи, служителят нямаше да закупува услуги за настаняване.

Започнете безплатен 30-дневен пробен период без прикачени условия!

Закупуване на обяди при изпълнение на задълженията на служителите

Като начало нека припомним знаковото решение на Конституционния съд от 8 юли 2014 г. К 7/13, в което разпоредбата на чл. 12 сек. 1 във връзка с чл. 11 сек. 1 и чл. 12 сек. 3 във връзка с чл. 11 сек. 2–2б от Закона за данъка върху доходите на физическите лица през призмата на тяхното съответствие с Конституцията на Република Полша. В решението Съдът на трибунала посочва, че основният критерий, който следва да се приложи при определяне дали дадено безвъзмездно облагодетелстване на работодателя представлява доход от трудово правоотношение, е приносът на служителя, независимо дали под формата на придобиване на материална имуществена облага, или също така в формата на измерими спестявания.разход. Конституционният съд постанови, че данъчният доход на служителя може да включва обезщетения, които:

  • са изпълнени със съгласието на служителя (той ги е използвал напълно доброволно);

  • те са били изпълнени в негов интерес (а не в интерес на неговия работодател) и са му донесли полза от увеличаване на активите или избягване на разход, който би трябвало да направи;

  • това обезщетение е измеримо и се приписва на отделен служител (по принцип не е достъпно за всички предприятия).

Пример 2.

Работодател, произвеждащ термопомпи, наема група от сервизни техници. В случай, че помпата е повредена, мобилните работници са отговорни за ремонта на оборудването в гаранция. Услугите по поддръжката се извършват на мястото, където са инсталирани помпите, т.е. в помещенията на клиентите. По време на ремонта работодателят осигурява обяд на обслужващите работници. Работодателят смята, че предоставянето на обяд (полупансион) не генерира доход от страна на работника или служителя от трудовото правоотношение, тъй като това е в негов интерес.

В този случай стойността на направените от работодателя разходи за храна на мобилния работник ще представлява безвъзмездна полза за този служител, водеща до доходи от трудовото правоотношение. Тук няма рационално основание да не се разглежда финансирането на храна за служител при изпълнение на служебните му задължения като данъчен доход. Този вид обезщетение, получено от служителя, е лично за него, независимо от целта и обстоятелствата, при които му е предоставено. Естеството на трудовите задължения, изпълнявани от служителя, е свързано с извършване на работа извън местоживеенето, което не означава, че работодателят е длъжен да поема (финансира) храна за него. Служителят, независимо къде изпълнява работните си задължения, винаги ще има разходи за храна. По този начин покупката на храна за служителите, за разлика от закупуването на услуги за настаняване, представлява данъчен доход на служителя.

Горното се потвърждава от индивидуалното тълкуване на директора на Националната данъчна информация от 31 юли 2019 г., 0112-KDIL3-1.4011.176.2019.1.AN, в което данъчният орган потвърждава, че покупката на храна за данъкоплатеца по време на работа при командировка не представлява данъчно признат разход.