Европейски NIP (данъчен идентификационен номер) – кой е длъжен да има такъв?

Уебсайт

Когато управляват бизнес, предприемачите често правят сделки с чуждестранни контрагенти, т.е. от други страни от Европейския съюз или извън Европейския съюз. За правилното данъчно уреждане на такива транзакции данъкоплатците използват специален NIP (данъчен идентификационен номер). Това се казва европейска зацепка. Как да се сдобие с него и длъжен ли е да го има всеки предприемач? Нека го проверим!

Какво представлява Европейският данъчен идентификационен номер (NIP)?

На първо място трябва да се подчертае, че европейският НИП се прилага само за сделки със страни от Европейския съюз. Това е данъчен идентификационен номер, който се дава на данъкоплатците, за да могат да извършват вътреобщностни транзакции. Предприемачът получава т.нар NIP-EU, който за полските данъкоплатци изглежда като NIP, определен при създаване на бизнес, с тази разлика, че се предхожда от префикса PL. Тази допълнителна маркировка идентифицира страната на произход на предприемача, използвайки този номер. В случай на полски предприемачи, европейският данъчен идентификационен номер (NIP) се състои от префикса PL и поредица от 10 цифри, така че има формат: PLXXXXXXXXXX.

Всеки предприемач трябва ли да има европейски данъчен идентификационен номер?

Вътрешнообщностните транзакции могат да включват както активни платци на ДДС, така и предприемачи, ползващи се от освобождаване от ДДС. В случай на активни платци на ДДС, абсолютното задължение за регистрация по ДДС-ЕС възниква преди сключване на сделката:

  • вътреобщностно придобиване на стоки (WNT),
  • вътреобщностна доставка на стоки (WDT),
  • вътреобщностна доставка на услуги, чието уреждане на ДДС е отговорност на купувача на услугата,
  • вътреобщностно придобиване на услуги, за които чл. 28б от ЗДДС, т.е. когато полският данъкоплатец е длъжен да уреди ДДС за сметка на сключената сделка.

Данъкоплатците, които се възползват от освобождаване от ДДС (обективно или обективно), също трябва да се регистрират в ДДС-ЕС, преди да извършат сделка с предприемач от друга държава от ЕС, а именно в ситуация, когато:

  • вътреобщностно придобиване на стоки (вътреобщностно придобиване на стоки)

За данъкоплатците, които се ползват от освобождаване от ДДС, които сключват вътреобщностни сделки за придобиване, законодателят предвижда освобождаване от задължението да имат европейски данъчен идентификационен номер (НИП), т.е. от регистрация по ДДС-ЕС. Съгласно чл. 97 сек. 2 от ЗДДС, ако стойността на вътреобщностното придобиване на стоки не надвишава 50 000 PLN за дадена година, данъкоплатецът, който се ползва от освобождаване от ДДС, не е длъжен да се регистрира по ДДС-ЕС.

  • вътреобщностни доставки на услуги, чието уреждане на ДДС е отговорност на купувача на услугата;
  • вътреобщностно придобиване на услуги, за които чл. 28б от ЗДДС.

Европейски NIP и JPK_V7

Европейският данъчен идентификационен номер, използван от купувача или доставчика, е тясно свързан с кода на държавата на неговия произход – това е префикс, използван преди данъчния идентификационен номер (NIP). Във файла JPK_V7 този код е включен в полето KodKrajuNadaniaTIN и представлява кода на държавата на присвояване на номера, чрез който се идентифицира купувачът, доставчикът или доставчикът на услуги за целите на данъка или данъка върху добавената стойност. Според обясненията на Министерството на финансите относно използването на кода на държавата е важно да се провери вида на транзакцията, тъй като в случай на транзакции:

  1. национален - в полето KodKrajuNadaniaTIN трябва да се въведе кодът "PL", ако кодът е включен във фактурата. Това означава, че ако фактурата съдържа такива данни, въведете кода "PL",
  2. Право на ЕС – в случаите, когато разпоредбите на ЗДДС и правните разпоредби относно данъка върху добавената стойност в страната на изпълнителя/доставчика налагат задължение за използване на данъчния идентификационен номер, който се предхожда от буквения код на държавата на възлагане на това номер, попълнете Kod KrajuNadaniaTIN, ако е известен, напр. "DE" за изпълнител от Германия.
  3. извън ЕС - полето KodKrajuNadaniaTIN трябва да се попълни, ако данните, събрани от данъкоплатеца, позволяват това поле да бъде попълнено, напр. "US" за САЩ. В случай на затруднения с определянето на кода на държавата, полето може да бъде оставено празно.

Регистрация за ДДС-ЕС

За да се регистрира по ДДС-ЕС, т.е. за да получи европейски данъчен идентификационен номер (НИП), предприемачът трябва да подаде формуляра ДДС-R с попълнена част В.3. относно вътреобщностното изпълнение.

Формулярът за ДДС-R (формуляр за заявление или актуализация) трябва да бъде подаден лично във вашата данъчна служба, изпратен по пощата или изпратен по електронен път, като използвате собствения ви квалифициран подпис. Ако платец без ДДС получи европейски номер по ДДС, той все още може да се възползва от освобождаване от ДДС. Регистрацията по ДДС-ЕС не засяга загубата на това право и не е равносилна на регистрация по ДДС.

За кого е ДДС-UE и за кого ДДС-ЕС?

Когато купуваме услуги или стоки от контрагенти от друга държава от ЕС, по правило фактурата за продажба трябва да съдържа европейския ДДС номер на продавача, т.е. номера по ДДС-ЕС, предшестван от префикса на дадена държава, напр. в случай на изпълнител от Италия е IT, а когато продавачът е има фирма от Германия, ще бъде префиксът DE. При сключване на чуждестранни сделки, предприемачите могат да получат фактура за покупка с NIP номера, предшестван от префикса на ЕС. Това означава ли, че подобна сделка трябва да се третира като вътреобщностно придобиване?

Съгласно чл. 132 сек. 1 от ЗДДС чуждестранни субекти, предоставящи далекосъобщителни услуги, услуги за излъчване или електронни услуги на частни лица (не извършващи стопанска дейност) със седалище, постоянно местожителство или обичайно местопребиваване на територията на Европейския съюз, могат да подадат уведомление в члена Държава на идентификация, която информира за намерението им да използват специалната процедура за уреждане на ДДС. Чл.131 сек. 1 точка 6 от ЗДДС:
специална процедура за уреждане на ДДС - „това означава уреждане на дължимия ДДС за предоставяне на далекосъобщителни услуги, услуги за излъчване или електронни услуги на държавата-членка на потребление чрез държавата-членка по идентификация“. Така предприемачи извън Европейския съюз, използващи специалната процедура за уреждане на ДДС, след подаване на декларацията получават европейския NIP, предшестван от префикса на ЕС. В ситуация, когато фактура с такъв номер на продавача е получена от предприемач, управляващ бизнес, той не третира сделката като вътрешнообщностно придобиване, а като внос на стоки или услуги от контрагент извън ЕС.

Какво представлява декларацията по ДДС-ЕС?

Предприемачите с Европейски данъчен идентификационен номер (NIP), които извършват вътреобщностни транзакции, наличности на изплащане, вътреобщностни услуги или вътрешнообщностни услуги, са длъжни да изпращат ежемесечна обобщена информация за ДДС-ЕС. Този документ не е форма на данъчна декларация, въз основа на която се изчислява дължимият ДДС към данъчната служба. Обобщената информация за ДДС-ЕС е само за информационни цели и е отчетен документ.

Обобщената информация за ДДС-ЕС показва транзакции като:

  1. вътреобщностно придобиване на стоки,
  2. вътреобщностна доставка на стоки,
  3. вътреобщностна доставка на услуги, за които чл. 28б от ЗДДС.
  4. вътреобщностни сделки и движения на стоки по процедурата на отмяна

Съгласно чл. 100 сек. 3 от ЗДДС обобщената информация за ДДС-ЕС се подава до 25-о число на месеца, следващ месеца, през който е извършена поне една от посочените сделки. Този документ се представя както от активен платец на ДДС, така и от предприемач, ползващ се от освобождаване от ДДС. Обобщената информация за ДДС-ЕС се подава само в електронен вид и само за месечни периоди. В ситуация, в която предприемачът не е сключил вътреобщностна сделка през даден месец, той не представя обобщена информация за ДДС-ЕС.

Започнете безплатен 30-дневен пробен период без прикачени условия!

Дерегистрация от ДДС-ЕС

Европейският NIP (данъчен идентификационен номер) се присвоява на предприемачите след подаване на заявление за регистрация. Трябва обаче да се има предвид, че в определени ситуации предприемачът може да бъде заличен от данъчната служба от регистъра на данъкоплатците по ДДС-ЕС. Изтриването ще се извърши, когато:

  • за 6 последователни месеца или 2 последователни тримесечия, предприемачът подава файл JPK_V7M или JPK_V7K, който няма да показва продажба или покупка на стоки или услуги с данъчни суми за приспадане,
  • за следващите 3 месеца предприемачът не е представил обобщената информация за ДДС-ЕС, въпреки такова задължение.
  • предприемачът е заличен от регистъра на активните платци на ДДС.

Чл.97 сек. 15 от ЗДДС:
„В случай, че субектът, посочен в параграфи 1 до 3, в продължение на 3 последователни месеца или тримесечие подава декларации, посочени в чл. 99, ал. услуги, нито внос на стоки със сумите на данъка за приспадане, началникът на данъчната служба служебно заличава този субект от регистъра като данъкоплатец на ЕС по ДДС и го уведомява за заличаването му“.

Пример 1.

Г-жа Анна е активен данъкоплатец по ДДС с европейски данъчен идентификационен номер. През ваканционния период (от юни до септември) тя преустановява дейността си и през това време не получава никакви доходи. Тя обаче не реши да спре дейността си. Следователно, изпълнявайки данъчните си задължения, г-жа Анна подаде нулеви декларации за ДДС и файлове JPK_VAT за юни, юли и август. През октомври г-жа Анна получи информация от данъчната служба, че е заличена от регистъра по ДДС-ЕС. Трябва ли г-жа Анна да представи обобщена информация с нулев ДДС-ЕС, за да избегне изтриването от регистъра?

По правило, за разлика от декларацията за ДДС и файла JPK_VAT (които са заменени с една структура JPK_V7 от октомври 2020 г.), не трябва да подавате нулева обобщена информация за ДДС-ЕС. Поради факта, че г-жа Анна не е показала продажбите и покупките на стоки или услуги в декларацията по ДДС в продължение на 3 последователни месеца, службата имаше право да заличи г-жа Анна от регистъра по ДДС-ЕС. Следователно, преди да извърши транзакция с юридическо лице от друга държава от ЕС, г-жа Анна трябва да се пререгистрира за ДДС-ЕС, като за тази цел подаде актуализация на формуляра за ДДС-R.

Пример 2.

Г-н Ян е изпратил файла JPK_V7M в продължение на три последователни месеца, в които не е показал никакви приходи от продажби. Той обаче е понесъл разходите, които е показал в преписката, поради което е имало излишък на данъка по внесените данни над дължимия данък, който е пренесен в следващите периоди. Освен това г-н Ян не е правил никакви вътреобщностни транзакции в продължение на 3 месеца, поради което не е предоставил обобщена информация за ДДС-ЕС. Може ли службата в такава ситуация да заличи г-н Ян от регистъра на данъкоплатците по ДДС-ЕС?

Не, службата не може да заличи г-н Ян от регистъра на данъкоплатците по ДДС-ЕС, тъй като въпреки факта, че г-н Ян не е сключвал вътреобщностни сделки и не е показал никакви продажби във файла JPK_V7M, той е показал покупки, от които е ДДС е приспаднато във файла. Следователно началникът на данъчната служба няма основание да заличава г-н Ян от регистъра по ДДС-ЕС.

Как да генерирам ДДС-UE в системата wfirma.pl?

За да генерирате информация за ДДС-ЕС в системата wfirma.pl, отидете на раздела: СТАРТ »ДАНЪЦИ» ДАНЪК ДДС »ДОБАВЯНЕ НА ДЕКЛАРАЦИИ» ЕС ДДС ИНФОРМАЦИЯ. Документът се попълва автоматично въз основа на данни в регистъра за покупко-продажба по ДДС (при активни платци на ДДС) или в регистъра по ДДС за чуждестранни сделки (за данъкоплатци, ползващи се от освобождаване от ДДС).