Неподаване на PIT-16 навреме – данъчни последици

Обслужване На Услуги

Формулярът PIT-16 е свързан с опростена форма на облагане с данък върху доходите, която представлява данъчна карта. Данъкоплатците често решават да използват данъчна карта като част от своята бизнес дейност поради множество опростявания и улеснения при уреждането на данъци. Поради факта, че изборът на данъчно облагане в тази форма е изключение от общите правила, данъкоплатецът е длъжен да информира данъчния орган за намерението да използва данъчната карта. Какви са последиците от непредоставяне на крайния срок за PIT-16? Отговорът е в статията!

Методът за избор на данъчно облагане под формата на данъчна карта

Всички разпоредби относно данъчната карта бяха включени в Закона от 20 ноември 1998 г. за фиксирания данък върху доходите на определени доходи, получени от физически лица. Този акт изброява материалните условия, които трябва да бъдат изпълнени, за да се облага бизнесът под формата на данъчна карта. Чл.25 сек. 1, т. 1 от закона е посочено, че данъкоплатците, извършващи стопанска дейност, подлежат на облагане под формата на данъчна карта, ако подадат заявление за данъчно облагане в тази форма.

Срокът и начинът за подаване на заявление за облагане под формата на данъчна карта са описани в чл. 29 от закона. Съгласно тази разпоредба заявление за облагане под формата на данъчна карта за дадена данъчна година се подава от данъкоплатеца до компетентния ръководител на данъчната служба не по-късно от 20 януари на данъчната година. Правилната форма е PIT-16.

Въз основа на този формуляр ръководителят на данъчната служба, като взема предвид заявлението за използване на данъчна карта, издава решение за определяне на размера на данъка върху дохода под формата на данъчна карта, отделно за всяка данъчна година. Въз основа на това решение данъкоплатецът плаща фиксиран месечен данък под формата на данъчна карта.

Ако данъкоплатецът започне стопанска дейност, преди започване на дейността се подава заявление за данъчно облагане под формата на данъчна карта до компетентния ръководител на данъчната служба. Местно компетентен за платен под формата на данъчна карта данък върху доходите е ръководителят на данъчната служба по местонахождението на организираното заведение, посочено в заявлението към стопанския регистър.

Важно е, че заявлението за данъчно облагане под формата на данъчна карта данъкоплатецът може да приложи към заявлението за вписване в Централния регистър и информацията за икономическата дейност, подадена въз основа на разпоредбите за свободата на икономическа дейност.

От горната разпоредба следва, че данъкоплатецът трябва задължително да подаде заявление за ДДФЛ-16. Това може да стане по два начина: или директно да изпратите заявлението чрез Интернет до данъчната служба (например чрез електронна декларация или данъчен портал), или да прикачите заявлението към подадения формуляр CEIDG-1 в момента на регистриране на бизнес .

Във формуляра CEIDG-1 предприемачът посочва каква форма на данъчно облагане ще приложи. Моля, имайте предвид, че просто поставянето на отметка в квадратчето „Данъчна карта“ не е достатъчно. Разпоредбата ясно посочва, че PIT-16 трябва да бъде приложен към формуляра CEIDG-1.

Непредоставянето на PIT-16 в срока, към момента на регистриране на дейността в общинската (градската) служба, води до необходимостта да я подадете сами в компетентната данъчна служба. Цитираният чл. 29 от закона е посочено, че заявлението се подава преди започване на дейността.В този момент следва да се подчертае, че под израза „започване на дейност“ се разбира реалното извършване на първата дейност в хода на стопанската дейност, а не датата на регистрация на дейността в общината (града).

Пример 1.

Данъкоплатецът регистрира бизнес на 15 март. Той избра данъчна карта като форма на данъчно облагане, но не приложи заявлението PIT-16 към формуляра CEIDG-1. На 20 март той подава заявление до началника на данъчната служба. Първата дейност в сферата на стопанската дейност е извършена от данъкоплатеца на 23 март. Данъкоплатецът е действал в съответствие със закона.

Неподаване на PIT-16 в срока

Възниква обаче въпросът какви са последиците от непредоставянето на PIT-16 навреме?

За съжаление анализът на нормативната уредба показва, че данъчните последици от подобно действие са много сериозни за предприемача.

Неподаване на PIT-16 в срока означава, че данъкоплатецът няма право да прилага правилата, предвидени за данъчната карта. Освен това зададеният срок не може да бъде възстановен. Също така ще бъде безполезно да предлагате активно съжаление.

Горното ограничително правило произтича от факта, че крайният срок за подаване на заявлението за PIT-16 е съществен срок, който не може да бъде възстановен. Тази позиция е потвърдена от Върховния административен съд с решение от 14 октомври 1998 г. III SA 821/97.

Подобна теза може да се прочете в коментара към Закона за единния данък върху доходите на определени доходи, получени от физически лица (Bartosiewicz, Adam and Kubacki, Ryszard. ABC, 2011). Книгата посочва: „И двете горепосочени условия са материалноправни клаузи (тъй като не са свързани с нито едно производство). Поради тяхното естество тези дати не могат да бъдат възстановени. (...) Срокът за избор на формата на еднократно данъчно облагане е в същото време (както повечето разпоредби на материалното право) от строг характер. Горното означава, че след изтичането му правото да се кандидатства за данъчно облагане под формата на данъчна карта изтича окончателно по отношение на дадена данъчна година (изключване)“

Неспазването на тези срокове в крайна сметка ще лиши данъкоплатеца от правото да кандидатства за данъчно облагане под формата на данъчна карта през дадена данъчна година. Заявлението не може да бъде подадено успешно след крайния срок и не подлежи на възстановяване.

Резултатът от горното е невъзможността да се използва данъчната карта. В резултат на гореизложеното дейността на данъкоплатеца се ръководи от общите принципи на данъчно облагане, предвидени в ЗДДФЛ. Както виждате, трябва да следите срока, защото непредставянето на PIT-16 навреме води до сериозни последици!

Пример 2.

Данъкоплатецът е регистрирал бизнес на 20 февруари 2019 г. Той е избрал данъчна карта като форма на облагане, но не е приложил заявлението PIT-16 към формуляра CEIDG-1. Данъкоплатецът не е изпратил заявлението и до началника на данъчната служба. Едва през януари 2020 г. предприемачът осъзна грешката си и подаде неизплатения PIT-16 за 2019 г. Подобно действие е неправилно. Данъкоплатецът въз основа на извършена стопанска дейност през 2019 г. не може да използва данъчната карта и трябва да извършва сметки на общи принципи.