Застраховка Гражданска отговорност и Климатик и продажба на служебен автомобил

Уебсайт

Предприемачът, който продава автомобила, може да получи от застрахователя възстановяване на част от платените TPL и AC премии. Какво да направите в случай, че полицата Гражданска отговорност и касовата застраховка е вписана в Данъчна книга за приходите и разходите?

Автомобилна отговорност и автомобилна застраховка в данъчни разходи

Гражданска отговорност и комплексна застрахователна полица са данъчни разходи в бизнеса. Застраховка Гражданска отговорност за лек автомобил може да бъде резервирана на пълна стойност, независимо от стойността на превозното средство.

Полица за климатик за лек автомобил над 150 000 PLN също е данък, но само до определена сума. След това AC премията може да бъде класифицирана като данъчно приспаднати разходи в съотношението, в което сумата от 150 000 PLN остава към стойността на автомобила, приет за застрахователни цели.
Автомобилна застраховка и данъчно приспаднати разходи

Неизползвана застраховка Гражданска отговорност и Каско при продажба на автомобил и доходи от стопанска дейност

Действащите разпоредби не изискват да се оповестяват приходите от неизползваната част от застрахователните полици за Гражданска отговорност и МПС, предварително оповестени в данъчни разходи. Въпреки това, когато анализираме законовите разпоредби, можем да заключим, че предприемачът трябва да докаже доходи от дейност в тази ситуация.

Съгласно чл. 14 сек. 3, т. 3а от ЗДДФЛ, към приходите по ал. 1 и 2, не включва възстановените други разходи, които не са включени в разходите за получаване на приходи. Тази разпоредба изрично гласи, че приходите не са само тези възстановени разходи, които преди това не са били класифицирани като данъчни, което би означавало, че други разходи следва да се считат за приходи. По този начин приходите от стопанска дейност включват възстановени разходи, включени преди това от предприемача като данъчни разходи. Пример са премиите по застраховка Гражданска отговорност на МПС и МПС, които се възстановяват на данъкоплатците.
Ако предприемачът е включил в данъчно признатите разходи платената отговорност и застрахователните премии за каска, той е длъжен при връщане на определена част от тях да докаже дохода от дейността. Този доход се отразява в Данъчна книга за приходите и разходите в колона 8. - Други приходи към датата на получаване на декларацията. Въпреки това, не трябва да коригирате данъчно признатите разходи.

Пример 1.

Г-н Яцек управлява еднолично дружество, в което използва лек автомобил, вписан в регистъра на ДМА. Предприемачът е включил платените през януари 2019 г. застраховка гражданска отговорност и застрахователна полица (на пълна стойност) като данъчно признати разходи. През юли 2019 г. г-н Яцек реши да продаде превозното средство и застрахователят възстанови част от платените премии. Как трябва да действа г-н Яцек? Длъжен ли е да коригира разходи или да покаже приходи от дейността поради неизползвана Гражданска отговорност и застрахователна полица Каско на продадения лек автомобил?

Поради факта, че полицата OC и AC е била напълно осчетоводена към датата на плащане, г-н Jacek, след като получи възстановяване на част от застрахователните премии за продадения автомобил, е длъжен да докаже доходи от стопанска дейност. Въпреки това, не трябва да коригирате данъчно признатите разходи.

Връщане на полица за климатик при продажба на лек автомобил на стойност над 150 000 PLN

Както вече беше споменато, политиката за променлив ток за автомобили над 150 000 PLN може да представлява разход за данък, при спазване на ограничението.

Чл.23 сек. 1 точка 47 от ЗДДФЛ:
„Премиите за застраховка на леки автомобили, различни от посочените в точка 46, в размер, надвишаващ частта им, определена в съотношението, в което сумата от 150 000 PLN остава към стойността на автомобила, приет за целите на застраховката, не се считат за данъчно признати разходи .”.

Ако към момента на включването на платената премия за АС предприемачът е бил длъжен да покаже в PKPiR разходите по полицата AC в определена част (приложен член 23, ал. 1, ал. 47 от ЗДДФЛ), частта от премията, върната на данъкоплатеца, представлява доход от дейност пропорционално на съответната част от премията, съставляваща данъчно признатите разходи. Останалата част от премията за АС, върната на предприемача в резултат на продажбата на автомобила, не представлява приход като възстановен друг разход, невключен преди това в данъчно признатите разходи, чл. 14 сек. 3, т. 3а от ЗДДФЛ). Започнете безплатен 30-дневен пробен период без прикачени условия!

Пример 2.

Г-жа Вероника продава лек автомобил, вписан в регистъра на дълготрайните активи, на стойност над 150 000 PLN. Премията за застраховка „Гражданска отговорност” на МПС е осчетоводена изцяло, а премията за застраховка „Злополука” е осчетоводена само в определена част (85% от пълната стойност на премията), като чл. 23 сек. 1 т. 47 от ЗДДФЛ. Застрахователят възстановява на г-жа Вероника част от премиите за Гражданска отговорност и Каска МПС, а именно:

  • част от застраховката гражданска отговорност в размер на 800 PLN,
  • част от премията за АС в размер на 2800 PLN.

Как трябва да действа г-жа Вероника?
Г-жа Вероника записва върнатата застраховка „Гражданска отговорност“ като доход в пълния размер на възстановяването, т.е. 800 PLN. Въпреки това, върнатата AC премия не представлява приход пропорционален на стойността, която преди това не е включена в разходите за премия. Останалата част от върнатата AC премия трябва да бъде регистрирана в PKPiR.
Следователно доходът на г-жа Вероника от получаването на възстановяване на част от премията за AC ще бъде 85% от получената сума, т.е. 2380 PLN:
2800 PLN x 85% = 2380 PLN
Приходите на г-жа Вероника, генерирани по този начин, трябва да се отчитат в колона 8. - Други приходи на PKPiR.

Предприемачите трябва да имат предвид, че оперативният доход не е само за продажба на продукти или услуги. При получаване на различни видове компенсации, субсидии, възвръщаемости и т.н. методът на отчитане трябва да се проверява всеки път. Полученото възстановяване на разходи, дължащи се на неизползваната част от полицата за застраховка „Гражданска отговорност“ и застрахователната полица „Каско“, регистрирани преди това в PKPiR като данъчен разход, представлява приход от дейността.