Безплатно отдаване под заем на бизнес помещение - с ДДС

Случва се млади предприемачи, които започват бизнес, да използват помощта на собственото си семейство. Често това се състои във възможността за използване на имота, тъй като наемането му самостоятелно е значителна цена за начинаещия предприемач. Проверете дали безвъзмездното отдаване под заем на бизнес помещения трябва да се облага с ДДС.

Какво се облага с ДДС?

Съгласно чл. 5 сек. 1, т. 1 от Закона за данък върху добавената стойност (наричан по-долу ЗДДС), с ДДС се облага платената доставка на стоки, както и платеното предоставяне на услуги на територията на страната. Законодателят в чл. 7 сек. 1 от ЗДДС, включваше определение за доставка на стока, тоест прехвърляне на правото на разпореждане със стока като собственик.

Предоставяне на услуги (вж. чл. 8, ал. 1 от ЗДДС) е всяко предоставяне на физическо лице, юридическо лице или организационна единица без правосубектност, което не представлява доставка на стоки. Предоставянето на услуги включва още:

1. прехвърляне на права върху нематериални активи, независимо от формата, в която е извършена правната сделка;

2. задължение за въздържане от извършване на действие или за толериране на действие или ситуация;

3. предоставяне на услуги в съответствие със заповед на държавен орган или субект, действащ от негово име, или по разпореждане, произтичащо от закона.

Законодателят реши, че горните дейности следва да бъдат платими. В специални случаи обаче се облага и предоставянето на безплатни услуги.

Безплатно предоставяне на услуги - облагане с ДДС

В някои ситуации предоставянето на услуги безплатно се облага с ДДС (вж. чл. 8, ал. 2 от ЗДДС). За предоставяне на услуги срещу заплащане се считат:

1. използването на стоки, съставляващи част от предприятието на данъкоплатеца за цели, различни от стопанската дейност на данъкоплатеца, включително, по-специално, за лични цели на данъкоплатеца или неговите служители, включително бивши служители, съдружници, акционери, членове на кооперации и членове на техните домакинства , членове на органи, съставляващи юридически лица, членове на сдружение, ако данъкоплатецът е имал право, изцяло или отчасти, да намали размера на дължимия данък със сумата на данъка за получаване при придобиването, вноса или производството на тези стоки или техния компонент части;

2. безплатно предоставяне на услуги за лични цели на данъкоплатеца или неговите служители, включително бивши служители, съдружници, акционери, членове на кооперации и членове на техните домакинства, членове на органи, съставляващи юридически лица, членове на сдружението, както и всяко друго предоставяне на услуги, свободни от такса за цели, различни от стопанската дейност на данъкоплатеца.

Разпоредбата на чл. 8 сек. 2 т. 1 от ЗДДС се ограничава само до онези безплатни услуги, които отговарят на двете изброени в него условия. Първо, това се отнася само до използването на стоки, съставляващи част от дейността на данъкоплатеца, за цели, различни от стопанската дейност на данъкоплатеца, и второ, само тези ситуации, при които данъкоплатецът е имал право на намаление на изходния данък със сумата на платения данък по входовете придобиването на въпросните стоки.

С други думи, горната разпоредба се прилага само за безплатните услуги, посочени в чл. 8 сек. 2, т. 1 от закона, които служат за цели, различни от стопанската дейност на данъкоплатеца, и следователно данъкоплатецът е имал право да приспадне данъка за получаване. Ако някое от изброените по-горе условия не е изпълнено, предоставената безплатна услуга не може да се третира като платена услуга.

Съдържанието на посочения чл. 8 сек. 2, т. 2 гласи, че за да се определи дали дадено безплатно предоставяне на услуги подлежи на данъчно облагане въз основа на тази разпоредба, е важно да се установи целта на това предоставяне. Ако безплатната услуга е част от целта на стопанската дейност, то няма да е изпълнено условието за признаване на такава безплатна дейност за платена услуга, която подлежи на данъчно облагане. Такова изявление зависи от конкретните обстоятелства, които възникват в даден случай.

Концепцията за икономическа дейност

Безвъзмездното предоставяне на услуги се облага с ДДС, ако е свързано с извършваната стопанска дейност. Понятието "стопанска дейност" е дефинирано в чл. 15 сек. 2 от ЗДДС, според който обхваща всички дейности на производители, търговци или доставчици на услуги, включително лица, добиващи природни ресурси и земеделски производители, както и дейността на лицата на свободна практика. Икономическата дейност включва по-специално дейности, състоящи се в непрекъснато използване на стоки или нематериални активи за търговски цели. Ако безплатната услуга е свързана с бизнеса, тя е облагаема.

Безплатно отдаване под заем на помещенията

Данъкоплатците често използват недвижимите имоти на своите близки безплатно. Струва си да го представим под формата на примера по-долу.

Пример 1.

Данъкоплатецът управлява голям склад. След като завършва училище, синът му също решава да се занимава с търговска дейност (онлайн магазин). Баща му решава да му заеме една от стаите в склада си. Данъкоплатецът се чуди дали горепосоченото кредитиране се облага с ДДС. В този случай кредитът е свързан с извършваната стопанска дейност и следва да се облага с ДДС.

Горното се потвърждава от индивидуалното тълкуване на директора на Данъчната камара в Катовице от 20 февруари 2017 г.:

„В светлината на гореизложеното следва да се посочи, че жалбоподателят е длъжен да обложи дейността по безплатно отдаване на дълготрайни активи в размер на 23% и да документира тази дейност с издадена фактура на съпруга, в съответствие с горното. -споменатите разпоредби. Вследствие на това заявителят ще бъде задължен да изчисли и заплати дължимия данък върху безплатното отдаване под заем на дълготрайни активи."

Започнете безплатен 30-дневен пробен период без прикачени условия!

Как да документираме безплатното предоставяне на услуги

Както в редакцията на Закона за данък върху добавената стойност, така и в неговите подзаконови нормативни актове, законодателят не е предвидил облагането на безвъзмездното кредитиране, равно на платеното предоставяне на услуги с намалени ставки или освобождаване от данък. Издаваме фактура с ДДС в случай на:

1. продажба, с изключение на случаите по чл. 17 сек. 1 точки 4 и 5 и сек. 1а, в която доставчикът на услугата или доставчикът на стоки не урежда дължимия данък и фактурата, документираща тези сделки, не е издадена от получателя или купувача на стоката от името и в полза на доставчика на услуги или доставящия стоки;

2. доставката на стоки и предоставянето на услуги, извършвани от данъкоплатец със седалище на територията на страната или постоянно място на стопанска дейност, от което се извършват тези дейности, а при липса на седалище на територията на страната и постоянно място на стопанска дейност, с постоянно място на стопанска дейност на територията на страната по местоживеене или обичайно местопребиваване, от която се извършват тези дейности, ако мястото на изпълнение е територията на:

• на държава-членка, различна от територията на страната, и лицето, задължено да плати данъка върху добавената стойност, е купувачът на стоките или получателят на услугата и фактурата, документираща тези дейности, не се издава от този купувач или получател на услугата от името на и в полза на данъкоплатеца,

• трета страна.