Инвентарни излишъци и липси в KPiR

Обслужване На Услуги

Предприемачите, работещи на базата на данъчната книга за приходите и разходите в края на данъчната година, са длъжни да направят физическа инвентаризация. Ако при създаването на инвентара се окаже, че има излишъци или недостиг на стоки, е необходимо да се актуализира водената документация. Въпреки че това явление е често срещано, то многократно създава проблеми за предприемачите по отношение на правилното демонстриране на разликите в KPiR.

Какво е включено във физическия инвентар?

Тъй като пряко произтича от § 24 ал. 1 от Наредбата на министъра на финансите за водене на данъчна книга за приходите и разходите данъкоплатците са длъжни да изготвят и вписват в книгата в края на всяка данъчна година физическа инвентаризация:

  • търговски стоки,
  • основни и спомагателни материали (суровини),
  • полуготови продукти,
  • работа в прогрес,
  • Завършени продукти,
  • недостиг и отпадъци.

Материалите и търговските стоки, включени в инвентара, трябва да бъдат оценени не по-късно от 14 дни от датата на приключването му. Оценката трябва да се извърши според покупните цени или цени на придобиване или пазарни цени към датата на инвентаризацията (ако те са по-ниски от цените на покупка или придобиване).

Важно е, че описът трябва да включва и стоки, които са собственост на данъкоплатеца, намиращи се към датата на описа извън обекта, както и чуждестранни стоки в негово владение. Последните не подлежат на оценка, достатъчно е да бъдат вписани количествено в списъка с посочване чия собственост са.

Не всички липси може да са разход

В ситуация, когато след съставяне на инвентаризацията, предприемачът установи, че складовата документация не съответства на действителното състояние (т.е. показана в описа), той е длъжен да приведе описа до действителното състояние. Разликите в инвентара могат да възникнат под формата на:

  • недостиг на стоки - действителното състояние е по-ниско от състоянието на инвентара,
  • излишък на стоки - действителното състояние е по-високо, отколкото в регистрите.

Ако някое от изброените по-горе ситуация, на първата стъпка е необходимо да се провери дали те не са следствие от неправилно отразяване на приходите и разходите на стоки в складовата документация в миналото.

Недостигът на стоки изисква разследване и подходяща документация на установените разлики. За целта се изготвят протоколи, описващи несъответствията и техните причини. Те следва да бъдат придружени с писмено обяснение на материално отговорните лица. Това е важна процедура, тъй като в ситуация, когато недостигът е причинен от небрежност или целенасочено действие на данъкоплатеца, тогава той не може да бъде данъчно признат разход.

Излишъци и липси – записи

Стойността на закупените търговски стоки данъкоплатецът е длъжен да отчита в колона 10 от KPiR - покупка на търговски стоки и материали по изкупни цени. Ако при изготвянето на инвентаризацията се установи безупречен недостиг, стойността му трябва да бъде отписана от посочената по-горе колона 10 (вписването, предшествано от знак "минус") и да се впише в колона 13 - други разходи.

По-различно е положението, когато недостигът възниква по вина на данъкоплатеца и следователно не може да бъде данъчно признат разход. В този случай правилното действие също ще бъде отписване на стойността на констатираната липса от колона 10, но по вина на данъкоплатеца тя не се вписва в друга колона (разходите се отписват изцяло).

Ако данъкоплатецът открие излишък от стоки по време на физическата инвентаризация, тогава неговата стойност е приход за него. Тази стойност трябва да се въведе в колона 8 - други приходи.

Пример 1.

Ян Ковалски управлява еднолично търговско дружество (магазин за канцеларски материали) и урежда сметките въз основа на KPiR. На 31 декември 2020 г. той направи физическа инвентаризация. Той сравнява стойността му със състоянието на инвентара и установява следните липси на стоки:

  1. 4 пачки хартия за принтер, покупна цена 15 PLN (за брой) = 60 PLN

  2. 7 комплекта флумастери, покупна цена 11 PLN (за брой) = 77 PLN

Общо липси: 137 PLN

След като провери нивата на складовите наличности, г-н Ян заяви, че всички търговски стоки са били правилно записани и поради това недостигът най-вероятно е резултат от кражба. В създадения протокол данъкоплатецът подчерта спорадичния характер и малкия обхват на констатираните загуби. Въз основа на създадените документи (Протокол 1/2020), на 31 декември 2020 г. г-н Ян направи прекласификация на техните стойности в KPiR.

...

Номер на сметка

...

Описание на икономическото събитие

Закупуване на търговски стоки и материали

...

Други разходи

...

3

...

6

10

...

13

 

Протокол 1/2020

 

недостиг на физически инвентар

- 137,00

 

137,00