Място на извършване на авторемонтни услуги и уреждане на ДДС

Обслужване На Услуги

ДДС се нарича териториален данък. Това означава, че мястото на облагане на дадена дейност е държавата, в която се извършват автосервизни услуги. В тази статия ще разгледаме случая на автосервиз. Как да се уреди такава сделка на база ДДС? Подробности по-долу.

Място на предоставяне на авторемонтни услуги на данъкоплатеца

Цялата глава 3 от Закона за данък върху добавената стойност разглежда въпроса за мястото на предоставяне на услугата. При анализа на отделните провизии може да се забележи, че един от основните критерии за разграничаване на мястото на предоставяне на услугата е в чия полза се предоставя услугата. Различни правила се прилагат, когато получателят на услугата е предприемач, и различни, когато купувачът на услугата е физическо лице, което не извършва стопанска дейност (потребител).

Първо, нека посочим, че съгласно чл. 28б параграф. 1 от ЗДДС, мястото на предоставяне на услуги в случай на предоставяне на услуги на данъкоплатеца е мястото, където се намира седалището на данъкоплатеца, който е получател на услугата, съгласно ал. 2-4 и чл. 28д, чл. 28f параграф. 1 и 1а, чл. 28 g от параграф 1. 1, чл. 28и, чл. 28j параграф. 1 и 2 и чл. 28n.

Въпреки че полското законодателство не обяснява как да се разбира седалището на стопанска дейност, можем да се позоваваме на съдържанието на Регламент за изпълнение (ЕС) № 282/2011 на Съвета от 15 март 2011 г., определящ мерки за прилагане на Директива 2006/112 / ЕО в обща система за данък върху добавената стойност. В чл. 10 от наредбата четем, че мястото на стопанска дейност на данъкоплатеца "е мястото, където се изпълняват функциите на главен изпълнителен директор на компанията. За определяне на това място се взема предвид мястото, където се вземат важни решения, свързани с общото управление на предприятието, адресът на седалището на предприятието и мястото, където заседава управителният съвет на предприятието. Когато тези критерии не позволяват мястото на установяване на дейността на данъкоплатеца да бъде определено със сигурност, решаващият критерий е мястото, където се вземат съответните решения, свързани с общото управление на предприятието. Самият пощенски адрес не може да се счита за място на стопанска дейност на данъкоплатеца”.

В светлината на горните разпоредби, ако клиентът има статут на данъкоплатец, т.е. той всъщност е предприемач, извършващ стопанска дейност, мястото, където се извършва авторемонтната услуга и в същото време мястото на данъчно облагане е държавата от мястото на получателя на услугата. Имайте предвид, че в случая мястото на реално извършване на услугата е без значение за определяне на мястото на данъчно облагане – важно е само мястото на седалището на получателя на услугата.

Въпреки че услугата не подлежи на данъчно облагане в Полша, полският предприемач е длъжен да издаде фактура с ДДС за тази сметка. Съгласно чл. 106e параграф. 5, т. 1 от ЗДДС, в случай на предоставяне на услуги на данъкоплатец от друга държава от ЕС, който е задължен да уреди данъка, фактурата, документираща предоставянето на такава услуга, не включва сумата на данъка, а на мястото на данъчната ставка, въведете "NP". От друга страна, съгласно чл. 106e параграф. 1, т. 18 от ЗДДС, в случай на доставка на стоки или извършване на услуги, за които купувачът на стока или услуга е длъжен да уреди данък, данък върху добавената стойност или данък от подобен характер, фактурата следва да съдържа думите "обратно таксуване".

Тази услуга, въпреки че не подлежи на данъчно облагане в Полша, трябва да се показва в JPK_V7 само в нетната сума, без данъчната ставка.

Пример 1.

Полски автосервиз предостави ремонт на автомобил, принадлежащ на немска фирма. Ремонтът е извършен в Полша. Но поради факта, че получателят е данъкоплатец, чл. 28б параграф. Закона за ДДС - следователно мястото на доставка на услугата ще бъде територията на Германия. Тази услуга не се облага с данък в Полша, така че сервизът ще издаде фактура с обратно таксуване, без сумата и данъчната ставка. Услугите ще се внасят от страна на германския данъкоплатец.

Пример 2.

Полската фирма е извършила ремонт на автомобил, принадлежащ на полска фирма. Ремонтът е извършен в Словакия, тъй като именно там автомобилът е повреден и там са изпратени механици от Полша. Но поради факта, че получателят е данъкоплатец, чл. 28б параграф. Закона за ДДС - следователно мястото на предоставяне на услугата ще бъде територията на Полша. Следователно тази услуга се облага с данъци в Полша в съответствие с полските разпоредби.

Ако услугата по ремонт на превозни средства се извършва за търговеца, мястото на данъчно облагане винаги е страната, в която е установен клиентът, независимо от мястото, където действително е извършен ремонтът.

Място на предоставяне на услуги за ремонт на автомобили на потребителя

Ако услугата се извършва за физическо лице, което не извършва стопанска дейност, прилагаме принципа, описан в чл. 28в параграф. 1 от ЗДДС.Тази разпоредба посочва, че мястото на предоставяне на услуги за ремонт на автомобили на данъчно незадължени лица е мястото, където доставчикът на услуги има седалище, съгласно ал. 2 и 3 и чл. 28г, чл. 28д, чл. 28f параграф. 1, 2 и 3, чл. 28 g от параграф 1. 2 и чл. 28ч – 28ч. По правило от това следва, че в случай на предоставяне на услуга на потребител, мястото на данъчно облагане е държавата по седалището на доставчика на услугата, т.е. на търговеца.

Следва да се подчертае, че този принцип се прилага, като се вземат предвид изключенията, предвидени в закона. Една от тези разпоредби, въвеждаща специален метод за определяне на мястото на изпълнение, е чл. 28ч т.2 от ЗДДС. Съгласно тази наредба, мястото, където на данъчно незадължени лица се извършват услуги по оценка на движими материални вещи и услуги върху движими материални вещи, е мястото, където услугите се извършват действително.

Концепцията за услуги по отношение на материални движими вещи е много широка и може да включва всички дейности, свързани с монтаж, демонтаж, модернизация, обновяване или ремонт. Разпоредбата не съдържа никакви предметни ограничения, което означава, че се прилага за всяка движима вещ. Под движимо материално имущество трябва да се разбират всички стоки, които не са недвижими имоти и конструкции, трайно прикрепени към земята.

Започнете безплатен 30-дневен пробен период без прикачени условия!

Следователно съдържанието на разпоредбата води до извода, че услугата за ремонт на автомобили, предоставена на потребителя, се облага с данък в държавата, където услугата действително се предоставя. Следователно установяването на доставчика на услуги не трябва да се взема предвид тук. Подобна формулировка на наредбите може да доведе до проблемни ситуации за предприемачите.

Пример 3.

Полски автосервиз извърши ремонт на автомобил, принадлежащ на физическо лице от Германия. Поради факта, че услугата е предоставена в страната, тази услуга ще бъде облагаема в Полша. Следователно ще се прилагат полските разпоредби, включително тези относно ставката на ДДС.

Пример 4.

Полската фирма е извършила ремонт на автомобил, принадлежащ на физическо лице от Франция. Колата се повреди в Германия и там са изпратени механици, които да отстранят повредата на място. Действителното място на изпълнение на услугата е Германия и там се намира мястото на данъчно облагане. Поради факта, че услугата се извършва в полза на лице, което не извършва стопанска дейност, разпоредбите за обратното таксуване няма да се прилагат. В резултат на това полският данъкоплатец трябва да се регистрира по ДДС в Германия и да уреди услугата в местната данъчна служба в съответствие с германските разпоредби. Полските разпоредби относно данъците и документирането на услугата няма да се прилагат.

Стойността на извършената в друга държава ремонтна услуга за потребителя не трябва да се показва в JPK_V7. Съгласно разясненията, съдържащи се в наредбата на министъра на финансите за образците на декларациите за данък върху стоките и услугите, в ред „Доставка на стоки и предоставяне на услуги извън територията на страната“ се показва доставката на стоки и предоставянето на услуги извън територията на страната, за които данъкоплатецът има право на намаление на размера на дължимия данък по чл. 86 сек. 8, т. 1 от закона, или право на възстановяване на сумата на данъка за получаване по чл. 87 сек. 5 от закона. Тази позиция не включва стойността на доставките на стоки и услуги, извършени като част от стопанска дейност, регистрирана извън територията на страната, и предоставените услуги, които се отчитат по специалния ред за далекосъобщителни услуги, услуги за излъчване или електронни услуги.

В случая, описан в пример 4, се занимаваме с предоставяне на услуга като част от стопанска дейност, която трябва да бъде регистрирана и установена извън територията на страната. Следователно той не подлежи на оповестяване в JPK_V7.

Услуга за ремонт на автомобили, предоставена на физическо лице, което не извършва стопанска дейност, се облага с данък в държавата, където услугата действително се предоставя. В този случай не се вземат предвид нито мястото на установяване на доставчика на услугата, нито местоживеенето на получателя.

Обобщавайки нашите съображения относно ремонта на автомобили, трябва да се отбележи, че ключът към уреждането на ДДС е да се установи статута на купувача на услугата. В зависимост от обстоятелствата, дали получателят е различен предприемач или потребител, ще се прилагат напълно различни правила за определяне на мястото на доставка, които допълнително засягат мястото на облагане на услугата.