Ликвидация на обратна такса и разделно плащане

Обслужване На Услуги

За да намали броя на данъчните измами, правителството въвежда допълнителни промени в областта на ДДС. Съгласно новата нормативна уредба, която е в сила от 1 ноември 2019 г., бе ликвидирано обратното плащане, което при определени условия беше заменено със задължителния механизъм за разделно плащане. Проверете при какви условия ще е необходимо разделно плащане!

Обратно таксуване при вътрешни транзакции

Съгласно приложимите разпоредби до 31 октомври 2019 г. се прилага обратното таксуване, след като са изпълнени условията, определени в Закона за данък върху добавената стойност. Съгласно чл. 17 сек. 1, т. 7 от ЗДДС, механизмът, който се прилага при сделки, когато са изпълнени едновременно следните условия:

  • доставка на стоки, посочени в приложение 11 и услуги в приложение 14;
  • продавачът е данъкоплатец, чиято продажба не е освободена поради ограничението на оборота от 200 000 PLN;
  • купувачът е активен платец на ДДС;
  • доставката на стоки не е освободена от ДДС;
  • в случай на строителни услуги, продавачът е подизпълнител на услуги.

Информацията за ДДС-27 е предоставена в случай на продажби на вътрешния пазар, при които купувачът е бил задължен да уреди изходния ДДС (по механизма за обратно начисляване). Премахването на обратното таксуване при вътрешни транзакции доведе до премахване на информацията за ДДС-27 (с изключение на случая, описан в преходните разпоредби). Обратното таксуване на фактурата за продажба се прилага до 31 октомври 2019 г. Законодателят посочи и преходните разпоредби, включени в чл. 10 от Закона от 9 август 2019 г. за изменение и допълнение на Закона за данък върху добавената стойност и някои други закони от изменението на ЗДДС, съгласно които обратното начисляване се прилага, когато:

  • случай 1: данъкоплатецът е доставил стоки/услуги, посочени в приложение 11 или 14 към закона преди 1 ноември 2019 г., за които е възникнало данъчното задължение или фактурата е издадена след 31 октомври 2019 г.;
  • случай 2: данъкоплатецът е доставил стоки/услуги, посочени в приложение 11 или 14 към закона след 31 октомври 2019 г., за които е възникнало данъчното задължение или фактурата е издадена преди 1 ноември 2019 г.

Премахване на обратното таксуване от 1 ноември 2019 г. и вътрешни транзакции

Транзакциите, изброени в приложения 11 и 14 от 1 ноември 2019 г., няма да бъдат сетълментирани чрез механизма за обратно начисляване (с изключение на транзакциите, предмет на преходни разпоредби). Съгласно изменението на ЗДДС тези приложения ще бъдат отменени заедно с приложение № 13. На тяхно място ще бъде въведено приложение № 15, което ще подлежи на задължително разделно плащане. Следва да се подчертае, че механизмът за разделно плащане се прилага задължително от 1 ноември 2019 г., когато:

  • сделката се отнася до поне една доставка на стоки или предоставяне на услуги, посочени в приложение 15 към ЗДДС;
  • стойността на транзакцията е по-голяма или равна на 15 000 PLN - в случай на транзакции в чуждестранна валута, сумата трябва да се преобразува в злоти според средния обменен курс на чуждестранните валути, обявен от Националната банка на Полша в последния работен ден, предхождащ датата на транзакцията;
  • продавачът е активен платец на ДДС.

Дори ако само един продукт или услуга от няколко артикула във фактурата е включен в приложение 15 (например на стойност 10 PLN), но общата стойност на фактурата надвишава 15 000 PLN, все пак е необходимо да се използва механизмът за разделно плащане. В случай на този вид транзакция, продавачът е длъжен да включи пояснението „механизъм за разделно плащане“ в издадената фактура за продажба и да приеме плащането, използвайки механизма за разделно плащане. От друга страна, купувачът е длъжен да плати по този метод. При липса на горепосочените анотация върху фактурата, купувачът все още е длъжен да уреди фактурата чрез разделно плащане, тъй като той е отговорен за проверката дали такова плащане трябва да се извърши задължително.

Ако продажбата не бъде уредена съгласно новите правила, както продавачите, така и купувачите могат да бъдат изправени пред наказателни и фискални последици. Ако продавачът не включи пояснението „механизъм за разделно плащане“ във фактурата, той може да бъде наказан със санкция от 30% от ДДС върху артикулите във фактурата, които се отнасят до транзакции в приложение 15. Избягването на тази санкция е възможно чрез уведомяване на купувача за ситуацията (например по електронна поща, издаване на корекция) и уреждането на задължението от купувача чрез SPM. От друга страна, когато купувачът не уреди задължението в съответствие с новите правила, той или тя може да бъде изправен пред същите санкции, както в случая на продавача. Санкцията може да не се прилага, ако продавачът уреди цялата сума на данъка от фактурата.

Приложение No 15 – за какво се отнася?

Новото приложение 15 към ЗДДС, което ще се прилага от 1 ноември 2019 г., обхваща цели 150 позиции. Тук можем да различим между другото:
1. Доставка:

  • каменни въглища, лигнит, кокс, полукокс, а също и брикети
  • части от стоманени изделия - широко разбираем "скрап"
  • злато, сребро, алуминий, цинк, мед
  • компютри, памети, телефони
  • Телевизори, игрови конзоли, фотоапарати/цифрови фотоапарати
  • определени части от моторни превозни средства
  • бижута
  • отпадъци (стъкло, хартия, пластмаса и др.)
  • вторични суровини;

2.предоставяне на услуги:

  • строителство и общо строителство

Това приложение показва подробни транзакции, които след изпълнение на условията за квота и статут на ДДС подлежат на задължителния механизъм за разделно плащане. Нещо повече, номерът PKWiU също беше посочен до артикула с цел лесно идентифициране на предоставяните услуги или доставката на стоки. Номерът на PKWiU може да се определи на базата на търсачката PKWiU, която може да бъде намерена на сайта на Централната статистическа служба. Възможно е също така да подадете заявление за правилното определяне на номера до Центъра за класификация и номенклатура на Статистическата служба в Лодз.

Започнете безплатен 30-дневен пробен период без прикачени условия!

Обратно таксуване при чуждестранни транзакции

Обратното таксуване се прилага и за чуждестранни транзакции. В случай на:

  • вътреобщностно придобиване на стоки,
  • вътреобщностно придобиване на услуги и
  • закупуване на услуги от контрагент извън ЕС

купувачът на стоките или услугите е длъжен да уреди изходящия ДДС и да приспадне ДДС едновременно. След това покупката се урежда по механизма за обратно таксуване.

Ликвидация с обратна такса и чуждестранни сделки

Ликвидацията на обратната такса не се прилага за сетълмента на чуждестранни транзакции. Следователно задължението за уреждане на ДДС (в случаите, посочени в ЗДДС) все още е на продавача. Следователно промените в ЗДДС се прилагат само за вътрешни сделки.