Тримесечно уреждане на ДДС - какви са ползите?

Обслужване На Услуги

Не всички данъкоплатци могат да уреждат ДДС на тримесечна база. Въпреки това тези, които имат право на такова право, със сигурност биха искали да знаят аргументите в полза на избора на тази форма на уреждане. В тази статия ще представим ползите от тримесечните сетълменти на ДДС.

Тримесечно уреждане на ДДС - за кого?

Тримесечни плащания по ДДС могат да бъдат избрани от малки данъкоплатци, ако са изминали 12 месеца от момента на регистрация по ДДС. Това е терминът, използван за описание на данъкоплатците, чийто оборот през данъчната година не надвишава 1 200 000 евро. Преобразуването на лимита в PLN се извършва според средния обменен курс на NBP от първия работен ден на октомври на предходната година, закръглен до 1000 PLN. През 2021 г. лимитът е 5 418 000 PLN.

От гореизложеното следва, че при регистрация по ДДС данъкоплатците могат да избират само месечния период на сетълмент и са длъжни да го използват за първата година. След този период данъкоплатците могат да променят начина на уреждане на данъка от месечен на тримесечен, като подадат в службата актуализация на формуляра за ДДС-R.

Съгласно чл. 99 сек. 3а от ЗДДС, ликвидацията на тримесечни разплащания по ДДС-7К обхвана избрани предприемачи:

1) регистрирани от началника на данъчната служба като активни данъкоплатци по ДДС - за срок 12 месеца, считано от месеца, в който е извършена регистрацията или

2) който през дадено тримесечие или през четирите предходни тримесечия е доставил стоките, посочени в приложение 15 към закона, освен ако общата стойност на тези доставки без сумата на данъка не е надвишила през нито един месец от тези периоди сума от 50 000 PLN, или

3) който в дадено тримесечие е внесъл стоки при условията, посочени в чл. 33а параграф. 1.

Какви са ползите от тримесечните сетълменти на ДДС?

Ползите, които данъкоплатецът може да постигне чрез прилагане на тримесечни сетълменти на ДДС, силно насърчават да избере този метод на уреждане. Едно от предимствата на подаването на тримесечни файлове JPK_V7K е фактът, че разходните фактури, за които данъкоплатецът има право да приспадне ДДС, могат да бъдат уредени в тримесечието, през което е получена фактурата, или в едно от следващите две.

Например фактура за април може да бъде уредена през второто, третото или четвъртото тримесечие на дадена година. Това ви позволява да избегнете корекции на частта за декларация JPK_V7K назад, когато например фактурата е доставена със закъснение. По отношение на месечните разплащания една и съща фактура би могла да бъде основа за приспадане на ДДС само в частта на декларацията за април, май или юни.

Така нареченият Пакетът SLIM ДДС предвижда удължаване на правото на приспадане на ДДС от фактура от 1 януари 2021 г. с допълнителен период на сетълмент.

Друг плюс на тримесечното уреждане на ДДС е фактът, че когато хванете грешка в полето за ДДС в същия период на сетълмент (тримесечие), не е необходимо да подавате корекция на частта на декларацията JPK_V7. В резултат на това данъкоплатецът има повече време да провери правилността на своите резервации. Например, ако през декември забележи грешка, допусната през октомври, той не трябва да внася корекции, защото ще се генерира декларационната част за четвъртото тримесечие. Въпреки това, при улавяне на грешка в предишни периоди на фактуриране, не е необходимо да коригирате толкова файлове JPK_V7, колкото при месечен сетълмент - в някои случаи (когато има превишение на входящия ДДС над дължимия ДДС) е необходимо да се подайте корекция за всички периоди между месеца, в който е възникнала грешката, и текущия месец. При уреждане на ДДС на тримесечна база данъкоплатецът подава всеки месец файл JPK_V7K, съдържащ записваща част, а след края на тримесечието файл JPK_V7K, състоящ се от записваща част за последния месец на тримесечието и декларационна част за цялото тримесечие. Тримесечното уреждане на ДДС също ви позволява да използвате касовия метод за отчитане на този данък и да се възползвате от неговите предимства.

Тримесечно уреждане на ДДС и касов метод

Касовият метод се състои във факта, че изходящият ДДС, изчислен при продажба, се показва само в декларационната част на файла JPK_V7K за периода, когато данъкоплатецът е получил плащане от изпълнителя за дадена фактура (изключение са продажбите на субекти, които не са активни платци на ДДС, тук данъчното задължение възниква, тъй като не по-късно от 180-ия ден от датата на доставка на стоката или извършване на услугата). От своя страна ДДС по входящата стойност (при покупки) може да бъде приспаднат в такава ситуация и в периода, когато задължението е било платено. Данъкоплатците са длъжни да използват тримесечни разплащания по ДДС по касовия метод по чл. 99 сек. 2 от ЗДДС. Това задължение обаче възниква едва след 12 месеца от регистрацията по ДДС. Задължението за уреждане на ДДС ежемесечно, за период от 12 месеца от регистрацията по ДДС, възниква независимо от това дали данъкоплатецът е избрал касовия метод или не.

Как да премина към тримесечно отчитане на ДДС?

Предприемач, който иска да избере тримесечно уреждане на ДДС, трябва да уведоми ръководителя на съответната данъчна служба. Заявлението трябва да бъде подадено по формуляра ДДС-R в посочения срок. Новоучредените субекти, ДДС-R, насочени към регистриране на субекта като активен данъкоплатец по ДДС, трябва да бъдат представени в данъчната служба преди извършване на първата облагаема дейност. В същото време лице, което се регистрира по ДДС, може да избере само месечния метод на уреждане на ДДС. Промяната на периода на сетълмент на тримесечно уреждане на ДДС ще бъде възможна само 12 месеца след регистрацията.

Данъкоплатците, които плащат месечно и желаят да променят плащането на ДДС на тримесечно, трябва да подадат актуализирания формуляр ДДС-R не по-късно от 25-ия ден от втория месец от тримесечието, за което желаят да се уреждат на тримесечие. Тези условия са както следва:

  • 25 февруари - краен срок за докладване на намерението за уреждане на сметките за първото тримесечие,
  • 25 май - краен срок за второто тримесечие,
  • 25 август - краен срок за третото тримесечие,
  • 25 ноември - краен срок за четвъртото тримесечие.

Ако определената дата се пада в неработен ден, тя се отлага за следващия работен ден.