Кой няма право на еднократна амортизация - помощ de minimis?

Уебсайт

Законът за личния и корпоративния данък позволява на определени предприемачи в избрани ситуации да прилагат еднократна амортизация от минимална помощ за дълготрайни активи на стойност по-висока от 10 000 PLN. Тъй като тази опция произтича от закона, данъкоплатецът е този, който решава за прилагането му, без да се налага да чака съгласието на данъчния орган.

Право на минимална помощ под формата на еднократна амортизация

Законът за данъка върху доходите на физическите лица в чл. 22k параграф. 7 (съответно чл. 16к, ал. 7 от актуализацията) уточнява, че „данъкоплатците през данъчната година, в която са започнали дейност (...) и малките данъкоплатци, могат да извършват еднократно отписване на амортизация от първоначалното стойност на дълготрайните активи, класифицирани в група 3 -8 Класификация, с изключение на леките автомобили, през данъчната година, през която тези мерки са вписани в регистъра на дълготрайните активи и нематериалните активи, до размер, ненадвишаващ през данъчната година равностойността на 50 000 евро от общата стойност на тези амортизационни отписвания“.

Следователно еднократната амортизация от помощта de minimis засяга дълготрайни активи, принадлежащи към следните групи на KŚT:

  • Група 3 КОТЛИ И ЕНЕРГИЙНИ МАШИНИ,
  • Група 4 МАШИНИ, ОБОРУДВАНЕ И ОБОРУДВАНЕ ЗА ОБЩО ПРЕДНАЗНАЧЕНИЕ,
  • Група 5 СПЕЦИАЛИСТИЧНИ МАШИНИ, УСТРОЙСТВА И ОБОРУДВАНЕ,
  • Група 6 ТЕХНИЧЕСКО ОБОРУДВАНЕ,
  • Група 7 СРЕДСТВА ЗА ТРАНСПОРТ (с изключение на леки автомобили),
  • Група 8 ИНСТРУМЕНТИ, ИНСТРУМЕНТИ, МОБИЛНИ И ОБОРУДВАНЕ, НЕ КЛАСИФИРАНИ ДРУГДА.

Дълготрайни активи със стойност над 10 000 PLN, които не подлежат на еднократна амортизация

Еднократната амортизация на дълготрайни активи по минимална помощ с първоначална стойност по-висока от 10 000 PLN може да не се прилага за:

  • нематериални активи (например права, лицензи за компютърен софтуер),
  • леки автомобили,
  • активи, включени в KŚT:
    • Група 0 ЗЕМЯ,
    • Група 1 СГРАДИ И ПОМЕЩЕНИЯ, КАКТО И КООПЕРАТИВНОТО ПРАВО ВЪРХУ КОМУНАЛНО ПОМЕЩЕНИЕ И ПРАВОТО НА КООПЕРАТИВНА СОБСТВЕНОСТ ВЪРХУ ЖИЛИЩНИТЕ ПОМЕЩЕНИЯ,
    • Група 2 СТРОИТЕЛСКИ И ВОДНОТЕХНИЧЕСКИ СЪОРЪЖЕНИЯ,
    • Група 9 ЖИВ Инвентар.

Започнете безплатен 30-дневен пробен период без прикачени условия!

Предприятия без право да използват еднократна минимална амортизация

Разпоредбите на законите за данъка върху доходите на физическите и юридическите лица точно посочват кои субекти могат да се възползват от еднократна минимална амортизация. Такова право се прилага предимно за субекти, принадлежащи към групата на малките данъкоплатци, т.е. предприемачи, чиито приходи от продажби (заедно с дължимия размер на данъка върху стоките и услугите) през предходната данъчна година не надвишават сумата, превърната в злоти, съответстваща на равностойността от 1 200 000 евро. През 2018 г. посоченият лимит на оборот след закръгляване възлиза на 5 176 000 PLN.

Ако предприятието не е, съгласно определението, малък данъкоплатец, тогава помощта de minimis под формата на еднократна амортизация може да се използва само през първата година, през която е започнало дейност. Тук обаче ЗДДФЛ предвижда допълнителни ограничения. Еднократната амортизация на дълготрайни активи със стойност над 10 000 PLN няма да се използва от физическо лице, което в годината на започване на тази дейност, както и в периода от две години, считано от края на предходната година годината на започване, извършва стопанска дейност:

  • сам или
  • като съдружник на дружество без правосубектност (например гражданско дружество),

или дейността е извършвана от съпруга на това лице, ако по това време между съпрузите е имало общо имущество.

В случай на юридически лица, следното:

  • в резултат на преобразуване на дружество или дружества без правосубектност, или
  • в резултат на преобразуване, сливане или разделяне на данъкоплатците
  • от физически лица, които са внесли в капитала на новосъздадено предприятие управлявано преди това предприятие или активи на това предприятие с обща стойност, надвишаваща равностойността на PLN от най-малко 10 000 евро.