Разходи за ползване на заместващ автомобил - уреждане на данъци

Обслужване На Услуги

Все по-честа практика на предприемачите е използването на автомобил въз основа на договор за лизинг. Случва се обаче временно да не могат да използват превозното средство в резултат на инцидент или пътен сблъсък. Когато докарат колата в сервиза, обикновено в замяна получават автомобил за подмяна. Независимо от начина на финансиране на наемането на превозно средство, си струва да знаете как да разпознаете разходите за използване на автомобил за подмяна. Този въпрос се обсъжда в статията.

Оперативните разходи като разходи за използване на автомобил за подмяна

Използването на резервно превозно средство е свързано с разходи, свързани с неговата експлоатация. Съгласно чл. 22 сек. 1 от ЗДДФЛ данъчно признати разходи са разходите, направени за постигане на доход или за поддържане или обезпечаване на източника на дохода, с изключение на разходите, изброени в чл. 23. Разходите за ползване на заместващ автомобил не са включени в чл. 23, следователно може по принцип да представлява данъчен разход. В същото време е необходимо да се определи начинът на уреждане на разходите за ползване на автомобила за подмяна, като свързаните с тях разходи се уреждат до законоустановения лимит на процентното приспадане на разходите. За това е необходимо да се определи вида на превозното средство и как ще се използва в бизнеса.

В случай на извършени оперативни разходи, като например закупуване на гориво, консумативи, такси за паркиране и пътни такси за лек автомобил на магистралата:

  • използвани по смесен начин - частно и бизнес - се уреждат в границата от 75% от покупната цена,

  • използва се само в бизнес дейности - 100% от разходите се закупуват.

При ДДС лимитът x (нетно + 50% от неприспаднатия ДДС), а при клиенти без ДДС – ограничението x на брутната сума.

За да се признае разходът като разход, приспадащ от данъци, той също трябва да бъде надлежно документиран, например чрез фактура или сметка, съдържаща данни за компанията.

Пример 1.

Предприемачът Адам, който е данъкоплатец по ДДС, е получил фактура за гориво за резервен лек автомобил, използван лично и за бизнес. Размерът му е 100 PLN нето (ДДС 23 PLN, бруто 123 PLN). Как да изчислим разходите за използване на автомобил за подмяна?

Автомобил, използван за смесено предназначение (частен и бизнес), подлежи на приспадане на 50% ДДС. Така данъкът, който трябва да се приспадне: 50% от 23 PLN = 11,50 PLN

Размерът на разходите: 100 PLN (нето) + 50% (ДДС) 11,50 = 111,50 PLN, като сумата е ограничена със 75%, следователно:

111,50 PLN x 75% (лимит) = 83,63 PLN - тази сума ще бъде записана в разходите.

Разходи за използване на резервен автомобил - такса за наем

При разходи, свързани с наемане на автомобил за подмяна, уреждането на данъка въз основа на ДДФЛ изглежда различно. Съгласно чл. 23 сек. 1-ва точка 47а от ЗДДФЛ, при наемане на превозно средство данъкоплатците могат да включат като разходи таксите за наемане на лек автомобил до лимита на сумата - 150 000 PLN. Следва да се отбележи, че стойността на посочения лимит се определя въз основа на сключения договор за наем. Ако обаче става дума за краткосрочен наем (по-малко от 6 месеца), тогава в съответствие с чл. 23 сек. 5г от ЗДДФЛ се приема стойността на МПС, определена за застрахователни цели.

Така данъкоплатецът, който предприема наемане на лек автомобил (ремонтен автомобил), ще покрие разходите по наема за неговия наем до лимита от 150 000 PLN, независимо от начина, по който се използва превозното средство.

Пример 2.

Г-н Яцек е освободен от ДДС данъкоплатец и използва само резервно пътническо превозно средство в своя бизнес, което използва като част от краткосрочен наем. Стойността на превозното средство по полицата е 180 000 PLN. В каква стойност данъкоплатецът ще може да включи разходите (фактура за наемане на заместващо превозно средство) в KPiR, ако стойността на лизинга е 2000 PLN бруто?

Поради текущото ограничение за пътнически превозни средства, използвани като част от наема, таксата за наем трябва да бъде включена в данъчните разходи в максималния размер, пропорционален на стойността на превозното средство - лимитът от 150 000 PLN. Следователно таксата ще бъде включена в KPiR в размер на 1666,66 PLN, тъй като:
150 000 / 180 000 x 100% = 83,333%
2000 x 83,333% = 1666,66 злоти.

Разходи за ползване на заместващ автомобил и приспадане на ДДС

Уреждането на ДДС върху направените разходи по заместващия автомобил се извършва по същите правила, както при превозните средства, собственост на предприемача.

По правило, доколкото превозното средство ще се използва за дейности, облагани с ДДС, 50% могат да бъдат приспаднати от разходите за пътнически превозни средства, документирани с ДДС фактури.

При уреждане на разходите за ползване на заместващ лек автомобил, съгласно чл. 86а параграф 1 от ЗДДС, предприемачът има право на приспадане на ДДС в размер на 50%. От друга страна, стойността на неприспаднатия ДДС (останалите 50%) може да представлява данъчен разход. Данъкоплатецът обаче може да се възползва и от приспадането на 100% ДДС, но е длъжен:

  • попълнете формуляра ДДС-26 в рамките на 7 дни от датата, на която е извършен първият разход, подлежащ на пълно уреждане,

  • водете запис на пробега на превозното средство (т.нар. пробег),

  • изготвят правилата за ползване на превозното средство.

Ако автомобилът се използва само за бизнес и данъкоплатецът не отчита този факт, за целите на ДДС и данъка върху дохода се приема, че автомобилът се използва за т.нар. смесени цели.

Приходи от обезщетение и разходи за използване на автомобил за подмяна

Ако разходите за използване на автомобил за подмяна се финансират от обезщетение, тогава уреждането на разходите, както и обезщетението, зависи от това дали превозното средство за ПТП има застраховка Гражданска отговорност и Гражданска отговорност или само застраховка Гражданска отговорност.

В случай, че автомобилът на данъкоплатеца подлежи само на застраховка Гражданска отговорност, доходът, който се отчита, е сумата на превишението на полученото обезщетение над направените разходи.

Фактурите за ремонт след ПТП на автомобил, покрит само със застраховка Гражданска отговорност, не трябва да се включват в разходите - приспада се само ДДС за вход.

От друга страна, когато пострадалият автомобил е покрит от Гражданска отговорност и застраховка на МПС, полученото обезщетение представлява доход за предприемача, а фактурата, документираща разходите за използване на заместващия автомобил, ще представлява данъчен разход.

Начинът за уреждане на щетите след ПТП се съдържа в статията: Ремонт на автомобил при ПТП - уреждане на разходите и получените обезщетения

Пример 3.

Предприемачът Дариуш, който беше данъкоплатец по ДДС, трябваше да върне колата за ремонт след сблъсък. Автомобилът се използва в смесена система (частна и бизнес) и подлежи на застраховка Гражданска отговорност и МПС. Г-н Дарек получи фактура за аварийния ремонт на превозното средство и за разходите за ползване на резервен автомобил и обезщетение от застрахователя. Как правилно да се уредят и двете икономически операции?

Фактурата за услугата следва да се отчете като разходи, като се вземе предвид 75% ограничение на разходите и 50% приспадане на ДДС, тъй като ремонтът на автомобила след ПТП се третира като експлоатационен разход на автомобила. Разходите за използване на резервен автомобил обаче трябва да бъдат уредени в рамките на лимита от 150 000 PLN. След това полученият доход трябва да бъде показан в пълния получен размер.

Обобщавайки, по правило данъкоплатецът може да включи разходите за използване на автомобил за подмяна като данъчни разходи. Методът за признаване на разходите и приспадане на ДДС зависи от използването на превозното средство в бизнеса.

Започнете безплатен 30-дневен пробен период без прикачени условия!

Разходи за използване на резервен автомобил в системата wfirma.pl

В системата wfirma.pl данъкоплатецът, който използва заместващо превозно средство, лесно ще уреди разходите си, благодарение на което те ще бъдат включени в съответната сума в данъчните регистри, без да е необходимо ръчно да преизчислява тези лимити. За тази цел превозното средство трябва да бъде правилно добавено, като се използва диаграмата, описана в помощната статия: Добавяне на превозно средство към системата.

След това, за да въведете фактура за покупка на гориво или текущи разходи за резервен автомобил, отидете в раздел РАЗХОДИ »СЧЕТОВОДСТВО» ДОБАВЯНЕ »ФАКТУРА/ФАКТУРА (без ДДС). След като въведете данните на изпълнителя като ВИД РАЗХОД, изберете от падащия списък:

  • ЗАКУПЕТЕ ГОРИВО ЗА АВТОМОБИЛ

или

  • ТЕКУЩИ РАЗХОДИ, СВЪРЗАНИ С ИЗПОЛЗВАНЕТО НА ПРЕВОЗНОТО СРЕДСТВО.

След като попълните сумите от фактурата, изберете МПС, за което се отнася разходът, от падащия списък по-долу. Благодарение на правилно определени параметри на автомобила, системата автоматично ще преизчисли сумите, а разходът ще отиде в 13-та колона на KPiR - Други разходи и регистъра по ДДС на покупката в подходящи, ограничени размери.