RR корекции на фактури - най-важната информация!

Обслужване На Услуги

Корекциите на фактурата на RR винаги създават множество проблеми за данъкоплатците. Все още имат проблеми с уреждането на данъци в резултат на коригиращи фактури. Фактурите за фермери с фиксирана ставка са специфични документи, които уреждаме по различен начин от традиционните фактури с ДДС. По този начин много данъкоплатци, които купуват от фермери с фиксирана ставка, имат проблеми с издаването на коригиращи фактури.

Данъчната основа

Въз основа на чл. 29а параграф. 1 от ЗДДС данъчната основа е всичко, което е плащането, което доставчикът на стока или доставчикът на услуга е получил или трябва да получи от купувача, получателя или трето лице, включително получените субсидии, субсидии и други надбавки от подобен характер, оказващ пряко влияние върху цената на стоките или услугите, предоставяни от данъкоплатеца.

Данъчната основа включва:

  1. данъци, мита, такси и други такси от подобен характер, с изключение на размера на данъка;

  2. допълнителни разходи, като комисионни, опаковане, транспортни и застрахователни разходи, начислени от доставчика или доставчика на услуги на купувача или получателя.

Коригиране на фактури

По-горе описахме подробно какво представлява основата за облагане с ДДС. В икономическата практика обаче данъкоплатците, желаейки да поддържат добри отношения с данъкоплатците, предоставят отстъпки, отстъпки и т.н.

Горните намаления на цените не представляват данъчната основа. Следователно данъчната основа не включва следните суми:

  1. представлява намаление на цената под формата на отстъпка за ранно плащане;

  2. ценови отстъпки и отстъпки, предоставени на купувача или получателя, взети предвид при продажбата;

  3. получени от купувача или клиента като възстановяване на документирани разходи, извършени от името и в полза на купувача или клиента и признати временно от данъкоплатеца в регистрите, водени от него за данъчни цели.

По този начин данъкоплатецът следва да намали данъчната основа в случай на:

  1. отстъпки и намаления на цените, предоставени след продажбата;

  2. стойността на върнатата стока и опаковка, предмет на ал 11 и 12;

  3. да върне на купувача цялото или част от плащането, получено преди продажбата, ако тя не е извършена;

  4. стойността на върнатите суми на субсидии, субсидии и други плащания от подобен характер, посочени в ал. 1.

Пример 1.

Данъкоплатецът управлява склад за RTV. Той продаде осем телевизора за основно училище. Два от тях се оказаха неработещи. Не можеха да бъдат ремонтирани. Търговецът на едро взел дефектните телевизори и възстановил разходите на училището за тях. В същото време той обеща да достави нови, функционални телевизори в рамките на един месец. Трябва ли в този случай да бъде издадена коригираща фактура?

Припомняме, че данъкоплатецът, след издаване на фактурата, когато настъпят събития, засягащи нейното съдържание или се окаже, че издадената фактура съдържа грешки, издава коригираща фактура в такъв случай. Това се прави например в случай на грешка в цената, ставката или размера на данъка или всяка друга позиция във фактурата. Следователно по правило съдържанието на първоначално издадената фактура следва да се коригира чрез издаване на коригираща фактура от продавача. Издава се с цел предоставяне на точни, точни и верни суми, както и други данни, определящи достоверността на издадения документ. По този начин същността на коригиращите фактури е корекцията на оригиналните фактури, така че те да документират действителния ход на икономическите събития.

В нашия случай стоката е върната. Освен това данъкоплатецът върна средствата за закупените телевизори. В този случай е без значение, че търговецът на едро се задължава да доставя нови телевизори. Първоначалната транзакция е намаляла в резултат на връщането на стоката и трябва да бъде коригирана. Следователно данъкоплатецът трябва да издаде коригираща фактура, която да документира крайния обем на продажбите.

Документиране на покупки от фермери с фиксирана ставка

Нека припомним, че земеделски производител с фиксирана ставка е земеделски производител, доставящ земеделска продукция от собствена земеделска дейност или предоставящ селскостопански услуги, ползващ се от освобождаване от данъци по чл. 43 сек. 1, ал. 3, с изключение на земеделски производител, задължен по отделни разпоредби да води счетоводни книги. Земеделски производител с фиксирана ставка, доставящ земеделска продукция на данъкоплатец, който урежда този данък, има право на възстановяване на еднократна сума за придобиване на определени средства за производство за селско стопанство, предмет на този данък. Сумата на възстановяването на фиксирания данък се изплаща на земеделския стопанин от купувача на земеделска продукция (чл. 115, ал. 1 от ЗДДС).

Земеделски производител с фиксирана ставка, в рамките на своята селскостопанска дейност, доставящ селскостопанска продукция, е освободен от задължението:

  1. издаване на фактури;

  2. водене на отчети за доставки и покупки на стоки и услуги;

  3. подаване на декларация по ДДС в данъчната служба;

  4. подаване на заявление за регистрация по ДДС.

Пример 2.

Фермер с фиксирана ставка продава царевица за покупка. Данъкоплатецът, извършващ покупката, е активен платец на ДДС. Как трябва лицето, извършващо покупката, да документира покупката?

Съгласно чл. 116 сек. 1 от ЗДДС данъкоплатец, регистриран като активен платец на ДДС, който закупува селскостопанска продукция от земеделски стопанин, издава фактура в два екземпляра, документираща покупката на тези продукти. Оригиналната фактура се предава на доставчика. Елементите, които следва да бъдат включени във фактурата RR по ДДС, са посочени в чл. 116 сек. 2 от ЗДДС. Следователно данъкоплатецът е този, който трябва да издаде фактура и да предостави една от тях на фермера с фиксирана ставка.

Посоченото по-горе показва, че разпоредбите за издаване на фактури не се прилагат за фактурите с ДДС RR. Това означава, че разпоредбите за издаване на коригиращи фактури също няма да се прилагат.

Започнете безплатен 30-дневен пробен период без прикачени условия!

RR корекции на фактурата

Следва да се подчертае, че фактурите са документи, потвърждаващи действително извършени от данъкоплатеца икономически сделки. Те играят особена доказателствена роля за правилното определяне на ДДС, поради което е изключително важно правилното маркиране на всички елементи на фактурата, в частност в частта, отнасяща се до задължителните данни, поставени върху нея.

Важно е, че ЗДДС не съдържа предпоставки, които да сочат, че търговията със стоки, извършвана от платец на ДДС със земеделски производители с фиксирана ставка, следва да бъде лишена от възможността за коригиране на фактури по ДДС РР.

Пример 3.

През март 2021 г. активен платец на ДДС е закупил селскостопанска продукция (пшеница) от фермер с фиксирана ставка. Поради лошото качество ги върнал на фермера. Данъкоплатецът издава ли коригираща фактура във връзка с връщането на земеделска продукция на земеделския стопанин?

В началото трябва да се посочи, че данъкоплатецът трябва да коригира покупката. Тъй като фактурите по ДДС RR се издават от купувачи на селскостопански продукти и селскостопански услуги, те също са длъжни да издават коригиращи фактури по ДДС RR.

Ние издаваме корекционни фактури по същия начин като фактури RR. Следователно фактурите за корекция на ДДС RR следва да се издават в два екземпляра, единият от които се предава на фермера с фиксирана ставка. Можем, със съгласието на доставчика (съгласие за издаване, подписване и изпращане на фактури в електронен вид), да издадем и коригираща фактура. Начинът на уреждане на корекционните фактури зависи от това дали се отнасят за увеличение или намаляване на сумата на данъка.

В обобщение, в случай на корекционни фактури, издадени на RR фермери, ние ги уреждаме по същия начин като нормалните корекционни фактури. Ние издаваме коригиращи фактури за земеделски производители с фиксирана ставка в същите случаи като за други данъкоплатци. Те обаче трябва да бъдат издадени от купувача. Така данъкоплатците могат да коригират RR фактури и да ги уредят.