Корекция на фактура с обратно таксуване при продажби с ДДС

Обслужване На Услуги

Продажбата на определени продукти и предоставянето на услуги като строителни работи, продажба на стоманени продукти, метален скрап или някои компютърни устройства са предмет на механизма за обратно таксуване. Тогава ДДС се урежда не от продавача, а от купувача.Ако ДДС е неправилно изчислен по издадената фактура, продавачът следва да го коригира. Въпреки това, ревизията на фактура с обратно таксуване води ли до задължението за уреждане на дължимия данък към продавача? Нека го проверим!

Обратно зареждане - какво е това?

При механизма за обратно начисляване задължението за уреждане на изходния ДДС върху извършените облагаеми дейности се носи от купувача, а не от продавача, както е при повечето сделки. Списъкът на сделките, подлежащи на обратно начисляване, е изброен в ЗДДС: в приложение 11 - за стоки и в приложение 14 - за услуги.

Важно!

Продажбите под обратното начисляване трябва да се показват не само в декларацията за ДДС, но и в обобщената информация за вътрешния оборот по ДДС-27. От 2017 г. тази информация трябва да се подава ежемесечно, само в електронен вид.

Повече за обратното начисляване можете да прочетете в статията: Обратно начисляване с оглед на изменението на ЗДДС.

Корекция на фактура с обратно таксуване

Случва се продавачът неправилно да издаде фактура в резултат на грешка или грешка, което води до промяна в стойността на транзакцията. Тогава той е длъжен да изготви коригираща фактура, която ще покаже правилната стойност на транзакцията, т.е. ще увеличи или намали стойността, произтичаща от оригиналната фактура.

Корекцията на фактури с обратно таксуване често се причинява от:

  • неправилно класифицирани стоки или услуги според PKWiU,

  • изключения при строителни услуги - обратното таксуване при СМР се прилага само когато данъкоплатецът предоставя услуги като подизпълнител (изпълнителят не винаги е добре информиран за този факт).

Ако ДДС е бил неправилно изчислен върху продажбите, подлежащи на обратно таксуване, трябва да се изготви корекция на фактура, която обикновено ще намали стойността на сделката чрез неправилно начислен ДДС.

Важно!

Едно от условията за прилагане на обратното таксуване е когато и издателят на фактурата, и купувачът са активни платци на ДДС.

По правило продавачът може да намали дължимия ДДС при потвърждение за получаване на коригиращата фактура от купувача, съгласно чл. 29а параграф. 13 от ЗДДС. Корекцията на фактурата с обратно таксуване не изисква касов бон.

Корекцията на данъчното уреждане в резултат на грешка или грешка във фактурата с обратно таксуване следва да се извърши в периода, в който е възникнало задължението за данък върху продажбите, т.е. потвърдено от директора на Данъчната камара в Бидгошч в тълкуването на физическото лице от 10 юни 2016 г., ITPP3 / 4512-191 / 16 / MD. Изискването продавачът да има потвърждение за получаване на коригиращата фактура от купувача в този случай не се прилага.

Ако след издаване на ДДС фактура (при общи условия) се окаже, че купувачът е действал като платец на ДДС и трябва да получи фактура с обратно таксуване, продавачът следва:

  • проверете данъчния статус на купувача, например като използвате базата данни на данъкоплатците, достъпна онлайн (www.portalpodatkowy.mf.gov.pl) или от ръководителя на данъчната служба,

  • издава коригираща фактура (съгласно чл. 106а-106н от ЗДДС), в която ще приложи процедурата за обратно начисляване, ако купувачът е активен платец на ДДС,

  • върне платеното ДДС на купувача.

Пример 1.

Активен данъкоплатец по ДДС е продал скрап през април 2017 г., за което е получил фактура с неправилно включена ставка на ДДС 23%. Месец по-късно той получава от продавача корекцията на оригиналната фактура с приложен механизъм за обратно таксуване.

Коригирането на фактурата ще промени данъчната основа. В резултат на намаляване на данъчната основа, корекцията на изходящия данък следва да бъде показана в периода, в който е издадена оригиналната фактура.

В допълнение към показването на по-висок изходен данък, купувачът ще бъде задължен да увеличи данъка върху входа и да го покаже в същия период, в който е платил оригиналната фактура.

Пример 2.

Активен данъкоплатец по ДДС е получил фактура с обратно таксуване през февруари 2017 г. През същия период е предоставена услугата по продажба. В резултат на неправилно класифицирана услуга е приложена процедурата за обратно таксуване.

В резултат на неправилна ставка на ДДС в резултат на изискването за прилагане на процедурата за обратно начисляване в дадена сделка следва да се покаже корекция на изходящия данък за периода, в който е издадена оригиналната фактура.

Коригиране на фактура в системата wFirma.pl

Потребителите на системата WFirma.pl могат лесно да коригират фактурата с ДДС, която трябва да бъде издадена с анотация "обратно таксуване".

Първо трябва да бъде издадена фактура, коригираща елементите на фактурата до нула, а след това следва да бъде издадена нова фактура с помощта на обратното таксуване. За да издадете корекция, отидете в раздела: ПРИХОДИ »РАСПРОДАЖБА, след това намерете фактурата, която трябва да бъде коригирана, и изберете опцията от менюто ПРАВИЛНИ» ФАКТУРИ.

В раздела РАЗШИРЕНИ премахнете отметката от опцията не публикувайте.

След запазване фактурата няма да бъде включена в записите, така че в следващата стъпка трябва да покажете корекцията на дохода от раздела ПРИХОДИ »ДРУГИ ПРИХОДИ» ДОБАВЯНЕ НА ДРУГИ ПРИХОДИ » ПРОДАЖБА, в раздел РАЗШИРЕНИ отметнете полето КОРЕКЦИЯ .

В прозореца за добавяне на приходи въведете отрицателни суми от коригиращата фактура, след което записът ще бъде правилно въведен в регистъра за продажби по ДДС и KPiR. Фактурата трябва да бъде коригирана в рамките на периода на издаване на оригиналната фактура.

След това следва да бъде издадена нова фактура с обратното таксуване през раздел ПРИХОДИ »ПРОДЪЖБА» ИЗЛОЖЕНИЕ »ИЗДАВАНЕ НА ФАКТУРА, където трябва да въведете правилните данни и да изберете ставката на ДДС, купувачът урежда. Фактурата трябва да съдържа датата на продажба, попадаща в периода на издаване на оригиналната фактура.

За строителни услуги в раздел РАЗШИРЕНИ, в полето СЧЕТОВОДНА СХЕМА трябва да се избере опцията Строителни услуги - обратно таксуване.

След запазване фактурата ще бъде публикувана в KPiR и в регистъра за продажби по ДДС. Отпечатаната фактура ще съдържа анотацията "обратно таксуване".