Наказателни и фискални последици от непредоставяне на SAF на компетентния орган

Обслужване На Услуги

Данъчната наредба задължава юридическите лица, организационните звена без правосубектност и физическите лица, извършващи стопанска дейност, да изготвят и предоставят информация на компетентните органи, наред с другото, по искане на органа или самостоятелно по негова инициатива, което произтича от приложимото право.
Предприемач, който води данъчни книги с използване на компютърни програми, е длъжен без искане на данъчния орган да предостави на началника на Националната администрация за приходите информация за регистрите, водени чрез електронни средства за комуникация. Говорим за един контролен файл за месечни периоди до 25-то число на месеца, следващ всеки следващ месец, като се посочва месеца, за който се отнася тази информация. Какви са наказателните и фискалните последици от непредоставяне на SAF на компетентния орган?

Единен контролен файл

От практическа гледна точка единният контролен файл е файл, съдържащ набор от информация за предприемача. Например това са данни от счетоводни книги, банкови извлечения, записи по ДДС фактури, данни от данъчната книга за приходите и разходите и други.Съгласно горната разпоредба на закона такова досие следва да бъде изпратено на органа в рамките на определена дата, като законодателят задължи данъкоплатеца да представя документа, в случая конкретно САФ-Т всеки месец, като посочва датата на 25-ти на всеки месец.

Крайни срокове

Предприемачът трябва да помни, че ако последният ден от срока се пада в събота или законов празник, за последния ден от срока се счита денят, следващ неработния ден или дни, освен ако данъчните закони не предвиждат друго.

Пример 1

25 декември е официален празник, а следващият ден 26 декември също е празник, така че ако предприемачът изпрати САФ само на 27 декември, ще бъде ли спазен законоустановения срок?

Да, предприемачът не трябва да има съмнения, тъй като това е в съответствие със законав почивни дни, както 25 декември, така и 26 декември е почивен ден, позовавайки се на разпоредбите, произтичащи от данъчната наредба за определяне на срокове, позовавайки се на чл.12 от закона, в този случай датата се премества на следващия ден след деня. или почивни дни, така че този ден ще бъде 27 декември. От друга страна, ако 27 декември беше събота, тази дата все още подлежи на „удължаване“ и ще бъде отложена за понеделник, 29 декември.

Наказателни и фискални последици от непредставяне на SAF-T

По отношение на последиците от задължението за подаване на SAF-T следва да се посочи, че тъй като е налице задължение за предоставяне на горепосочената информация в месечната система, непредоставянето й на органа трябва да има последици за данъкоплатеца – предприемач. Законодателят е рационален по дефиниция, така че ако налага някакви специфични задължения на предприемача, неспазването им трябва да предизвика известен дискомфорт.

За целта беше анализиран Законът за фискалния наказателен кодекс. Съгласно чл. 80 § 1 от посочения по-горе закон - Който противно на задължението не представи изискуемата данъчна информация на компетентния орган в срок, се наказва с глоба до 120 дневни ставки. Литературата по темата позволява да се разпознае данъчната информация „Има цялата изисквана от закона информация за събитията от значение за определяне на размера на данъчното задължение. Противно на например декларациите или данъчните декларации, получени от самите данъкоплатци, това не са изявления за знание за събития, които са от значение за създаването и размера на данъчно задължение”.

Ние се занимаваме с извършване на акт, независимо дали задълженият предприемач изобщо не е предоставил необходимата данъчна информация или я е предоставил след определения срок. Деянието е извършено при неизпълнение на изискваното задължение, следователно, ако САФ бъде изпратена до компетентния орган, но една седмица след крайния срок, вече може да се каже, че характеристиките на горепосоченото деяние са изпълнени.

Контрол

Съответното аналитично звено на органа проверява изпълнението на задължението за предоставяне на необходимата информация. При установяване на нередности звеното изпраща информация до началника на данъчната служба, който е длъжен да уведоми страната за започване на разследването. Практиката показва, че началникът на данъчната служба призовава за изпълнение на задължението и за изпращане на непогасения SAF-T. Ако предприемачът не реагира, се постановява решение за започване на разследване на деяние, посочено в чл. 80 § 1 от Гражданския кодекс Ако след анализиране на доказателствата разследването докаже, че деянието е извършено, Органът ще постанови решение за повдигане на обвинение.

Няма реакция от страна на предприемача

Тук си струва да подчертаем един често задаван въпрос какво ще се случи, ако предприемачът не получава кореспонденция, не ходатайства по призовка на органа? Може ли органът да повдигне обвинения срещу предприемача без негово присъствие?

Съгласно разпоредбите на закона органът може да образува производство срещу такива предприемачи по отношение на отсъстващите. Такова производство може да се приложи, когато вината на извършителя или обстоятелствата на престъплението пораждат съмнение и когато обвиняемият за данъчно престъпление не се укрива след внасяне на обвинителния акт в съда, както и когато в хода на производството пред съдът е установено неговото местоживеене или престой в страната.

173, ал. 1 от НПК е предвидено, че срещу извършителя на данъчно престъпление или данъчно престъпление, който пребивава постоянно в чужбина или когато местоживеенето или пребиваването му не може да бъде определено в страната, производството може да се води в негово отсъствие. Практическите съображения са до голяма степен в полза на използването на такава процедура, по-специално се отнася до адекватна наказателна реакция, бързина на производството или минимизиране на съдебните разноски от гледна точка, разбира се, на органа на производството. В такива случаи органът често иска назначаване на адвокат на заподозрения. Тогава служебният защитник бди за хода на производството по силата на закона и по своите задължения. Ако в съда бъде внесено предложение за наказание, защитникът се уведомява за всички действия, има право да внася доказателствени искания и да предприема всички други действия в полза на обвиняемия.

Започнете безплатен 30-дневен пробен период без прикачени условия!

Предписателно изречение

Ако съдът установи, че доказателствата са достатъчно ясни, той може да издаде предписание. Предпоставката Съдът да постанови в заседанието постановително решение по дела за провинения, при които е достатъчно да се наложи порицание, глоба или ограничение на свободата. Съдът решава без участието на страните. Присъдата в писмено производство може да се извърши, ако обстоятелствата на деянието и вината на обвиняемия не пораждат съмнения. При издаване на платежен лист съдът признава доказателствата, приложени към заявлението за неустойка, за разкрити.

Заповедта, която се изпраща на страната, както и в случай на назначен държавен защитник (или по избор, ако страните са назначили самостоятелно такъв), има право да възрази пред съда, който е издал разпореждането в рамките на 7 (седем) дни връчване на това решение. В случай на възражение, разпореждането става невалидно; случаят се подчинява на общи правила. Разпоредбите не налагат никаква конкретна форма за съставяне на възражение или какво трябва да съдържа то. Достатъчно е една страна да посочи, че се противопоставя на постановеното съдебно решение, което вече ще позволи действието на погасителната присъда да стане недействително. Изглежда обаче логично, че ако една страна има доказателства в своя полза, да се позовава на тях в този момент. Провеждането на производството тогава ще има смисъл.

Престъпната заплаха, която е предвидена за това престъпление, е глоба до 120 дневни ставки. По правило при налагане на глоба съдът определя броя на ставките и размера на една дневна ставка; освен ако кодексът не предвижда друго, минималният брой ставки е 10, най-високият - 720. При постановителна присъда може да бъде наложена глоба в границите до 200 дневни ставки, освен ако кодексът не предвижда по-леко наказание. При определяне на дневната ставка съдът взема предвид доходите на дееца, личните и семейните условия, имуществените отношения и възможността за печалба; дневната ставка не може да бъде по-малка от една тридесета от минималната работна заплата или да я надвишава четиристотин пъти. Подходът към всеки обвиняем е индивидуален.

Анализът на горния случай показва, че наказателните и фискалните последици от непредоставянето на единни контролни досиета на компетентния орган могат да бъдат сериозни, тъй като освен факта, че предприемачът е заплашен от финансови последици, това винаги е допълнителен стрес или време, отделено на разрешаване на такъв казус.

Правно основание:

  • изкуство. 23, чл. 80 § 1, чл. Член 173 от Закона от 10 септември 1999 г., Фискален наказателен кодекс (Законодателен вестник 2020 г., 19 t.j.);

  • изкуство. 82 от 29 август 1997 г. Данъчна наредба (Законов вестник 2019.900, т.е.).