Данъчна въртележка - какво е това и как да го избегнем?

Обслужване На Услуги

В ерата на борбата с т.нар ДДС мафията, всеки предприемач е чувал за данъчната въртележка. Оказва се, че ефектите му засягат не само престъпниците, но и небрежните предприемачи. Какво е въртележка и как да не се увличаме в нея? Ние обясняваме по-долу.

Какво е данък въртележка?

Данъчната въртележка има отрицателен ефект върху нивото на цените на стоките на пазара. Данъчните измамници всъщност не управляват бизнес, така че не ги интересува печалбата от продажбата.

Случва се негативните последици от данъчните измами да засягат честни предприемачи, които случайно са попаднали във веригата за доставки на въртележка. Тогава данъчните органи поставят под въпрос правото им на приспадане на ДДС с аргумента, че тези, които са положили надлежна проверка, е трябвало да знаят, че участват в сделка, насочена към укриване на данъци.

Как може един честен данъкоплатец да се защити? Би трябвало да се докаже, че данъкоплатецът като купувач по вътрешна сделка, въпреки че е полагал дължимата грижа, не е знаел и не е могъл да знае, че неговият изпълнител е извършил нарушение в дадена сделка. Отказът от право на приспадане на данъка се отнася не само за ситуации, при които данъкоплатецът извършва данъчна измама, но и когато данъкоплатецът е знаел или е трябвало да знае, че чрез закупуването на стоката е участвал в сделка, свързана с т.нар. въртележка.

Данъчните преценяват непоследователно старанието на данъкоплатците, което доведе до много спорове. За да защити справедливите данъкоплатци, Министерството на финансите е положило усилия да разработи пълен и точен списък с изискванията за надлежна проверка на купувача при вътрешни сделки, чието изпълнение би оправдало предположението, че данъкоплатците не са знаели и не могат да знаят, че техният доставчик извършил данъчна измама в дадена сделка.

Така беше създадена „Методиката за оценка на надлежната проверка от купувачи на стоки при вътрешни сделки”. И така, какво трябва да направи данъкоплатецът, за да упражнява дължимата грижа?

Данъчна въртележка - как предприемачът може да провери изпълнител?

Преди да сключи търговска сделка, предприемачът трябва да провери дали неговият изпълнител е активен платец на ДДС.За целта е достатъчно да въведете NIP номера в разработената от Министерството на финансите търсачка, която ще провери състоянието на платеца на ДДС, като предостави едно от трите съобщения:

  • Лицето с предоставения данъчен идентификационен номер NIP не е регистрирано като платец на ДДС,

  • Лицето с предоставения данъчен идентификационен номер NIP е регистрирано като активен данъкоплатец по ДДС,

  • Лицето с даден данъчен идентификационен номер NIP е регистрирано като освободен от ДДС данъкоплатец.

Възможно е да се отпечата върнатото съобщение, указващо състоянието на субекта по ДДС.

Освен това данъкоплатците все още могат да кандидатстват в данъчните служби за съответен сертификат. Въпреки това, използването на обсъдената по-горе услуга е много по-бързо и по-удобно. Освен това онлайн потвърждаването на статуса на данъкоплатец по ДДС е безплатно.

В случай на чуждестранен изпълнител, трябва да потвърдите дейността на неговия номер по ДДС в ЕС (VIES). За целта се използва търсачка, разработена от Европейската комисия.

Данните за фирмата могат да бъдат проверени и в базата данни на Националния съдебен регистър и Централния регистър на стопанската дейност. По-специално трябва да се отбележи дали лицето, действащо от името на контрагента, има право да го представлява.

Ако сделката се отнася до чувствителни стоки, изброени в приложение 13 на ЗДДС (например горива, някои стоманени продукти), трябва да се провери дали изпълнителят е предоставил подходящ гаранционен депозит.

Данъчна въртележка – каква информация трябва да предизвика подозрението ни?

Следните ситуации трябва да повишат нашата бдителност:

  • ако няма данни за изпълнителя в базата данни KRS и CEIDG;

  • ако има лице от името на контрагента, което не фигурира в регистрите като лице, упълномощено да представлява, и не представи подходящо пълномощно;

  • контрагентът не разкрива необходимите разрешения или лицензи за търговия с дадена стока;

  • изпълнителят не е регистриран като активен платец на ДДС;

  • изпълнителят е включен в списъка на лицата, водени от началника на НАП, които са заличени от регистъра от началника на данъчната служба като платци на ДДС или които не са регистрирани от началника на данъчната служба.

Посочената по-горе методология съдържа и списък с критерии за транзакции за оценка на надлежната проверка. В него изрично е посочено, че той не е закрит, поради което следва да се има предвид, че при сключване на договора могат да възникнат и други обстоятелства, показващи наличието на риск от участие в данъчна измама.

Започнете безплатен 30-дневен пробен период без прикачени условия!

По-долу са дадени примери за обстоятелства, на които данъчните власти обръщат внимание на данъкоплатците:

1. Няма икономически риск

Данъчните предупреждават за риска от участие в т.нар данъчна въртележка, която се увеличава в ситуация, когато купувачът получи предложение за установяване на сътрудничество, състоящо се в закупуване на конкретен продукт от доставчика и препродаването му на посочения клиент, без да ангажира собствените си средства в сделката (купувачът ще плати доставчикът цената за стоката само след получаване на плащане от регистрирания клиент).

Пример 1.

Доставчик A Sp. z o. o. предлага на Ян Ковалски доставка на стоки за 200 000 PLN. В същото време той препоръчва Ян Ковалски на клиент, който би купил от него стока за сумата от 210 000 PLN. Страните се договарят за датата на плащане на цената по такъв начин, че Ян Ковалски да заплати цената на доставчика A Sp. z o. o. веднага след получаване на плащането от своя клиент. По този начин доставчикът поема икономическия риск от двете сделки.

2. Доставчикът предлага плащане в брой

Особено внимание трябва да се обърне на ситуация, в която контрагентът се опитва да убеди купувача да заобиколи плащането за сетълмент чрез изискване за банкова сметка, което се случва, когато:

  1. Друг предприемач е страната по сделката, от която произтича плащането;

  2. Стойността на еднократната транзакция, независимо от броя на плащанията, произтичащи от това, надвишава равностойността на 15 000 PLN.

За тази цел доставчикът може да предложи на купувача висока отстъпка, когато избере плащане в брой, или изкуствено да раздели транзакцията на няколко по-малки части, чиято стойност е по-ниска от 15 000 PLN.

3. Данъкоплатецът е платил стоките чрез превод по две отделни банкови сметки, сметка на трето лице или чужда сметка.

4. Цената на стоките, предлагани на данъкоплатеца от изпълнителя, е много по-ниска от пазарните цени.

Купувачът е длъжен да провери изпълнителя, особено когато цената на предлаганата стока е много атрактивна, дори подозрително ниска. Ако купувачът работи на пазара от години и получи оферта от субект, който току-що започва своята дейност в тази индустрия, който му предложи цена, която е много по-привлекателна от дистрибутора на голям производител - ще му бъде трудно да обясни защо се е въздържал от допълнителна проверка на изпълнителя.

5. Данъкоплатецът е закупил стоки от контрагента, които принадлежат към различна индустрия от тази, в която контрагентът оперира.

Случвало се е данъчни измами да бъдат извършени от фирми с установена позиция в друг бранш, например строителна фирма участва в данъчна въртележка, продаваща електроника. Измамниците, за да вдъхнат доверие на контрагентите, умишлено купуваха отдавна утвърдени фирми, пренебрегвайки настоящия им предмет на дейност. Разбира се, компаниите могат да представят нови продукти на пазара и дори да променят своя бизнес профил, но това е обстоятелство, което трябва да накара изпълнителя да бъде бдителен.

Струва си да знаете горните обстоятелства, които могат да показват риска от участие в транзакция с въртележка и да проверите вашите контрагенти. Това ще позволи на почтения данъкоплатец да избегне проблема с отказа за възстановяване на ДДС.