Групи по ДДС като част от Полската сделка - кой ще може да ги създаде?

Промяна На Съда

Полският ред въвежда много промени в данъчните разпоредби. Една от новостите е възможността за създаване на група по ДДС, тоест обединяване на няколко субекта в един платец на ДДС. Според съобщението на Министерството на финансите подобно решение носи много ползи. Нека проверим кой ще може да създаде група по ДДС и какви печалби или последствия ще донесе.

Групи по ДДС – кой може да ги създаде?

Група по ДДС ще може да бъде създадена от субекти, които също са свързани помежду си:

  • финансово, т.е. когато едно от лицата от групата ще притежава над 50% от акционерния капитал или в тази част от акционерния капитал на други лица;

  • икономически, т.е. членовете на групата имат един и същ основен характер или се допълват взаимно и са взаимозависими или извършваните дейности се използват изцяло или до голяма степен от членовете на групата;

  • организационно, тоест субектите, принадлежащи към групата по ДДС, имат съвместно управление или организират дейността си изцяло или частично съвместно.

Важно е, че споменатите връзки съществуват още при формирането на групата и продължават непрекъснато за периода, за който е създадена.

Законодателят посочи още няколко критерия:

  • Субектите, формиращи групи по ДДС, трябва да са базирани в Полша. Неизпълнението на този критерий означава, че те могат да създадат група, но само доколкото извършват стопанска дейност чрез посредничеството на клон, намиращ се на територията на страната.

  • Група по ДДС не може да бъде член на друга група по ДДС.

  • Едно лице може да членува само в една група по ДДС.

  • Групата по ДДС не може да бъде разширявана, за да включва други субекти или намалявана от никое от нейните субекти.

За учредяване на ДДС група не е задължително да има статут на данъчна капиталова група на базата на ДДС, както беше обявено по-рано от Министерството на финансите. Отказът от това изискване засяга възможността за създаване на група по ДДС за по-голям брой данъкоплатци.

Как се създават групите по ДДС?

Свързаните лица ще могат да се слеят в групата по ДДС след извършване на три стъпки, а именно:

  • сключване на споразумение за създаване на ДДС група;

  • посочване на представител, представляващ групата по ДДС;

  • подаване на заявление за регистрация и договор в данъчната служба, компетентна за представителя на ДДС групата.

ДДС групата ще може да работи поне 3 години. След изтичане на този срок действието му може да бъде удължено чрез сключване на нов договор и докладване на ръководителя на данъчната служба до 30 дни преди изтичане на предишния договор.

Предимства от създаването на група по ДДС

Създаването на група по ДДС трябва да бъде свързано с много предимства, като липса на данъчно облагане на доставки на стоки и предоставяне на услуги от принадлежащи към нея субекти, по-малко документи за анализ благодарение на по-малък брой файлове JPK_V7, без задължение за издаване фактури в групата (например счетоводни бележки са достатъчни). Освен това няма да е необходимо да използвате механизма за разделно плащане в рамките на групата. Субекти, които нямат право на приспадане на ДДС, като банка например, също ще се възползват, тъй като при закупуване на услуга или стока от субект от групата това облагане няма да се осъществи.

Какви са отрицателните ефекти от създаването на група по ДДС?

В обяснителния меморандум към Полската сделка беше добавено следното: „Въвеждането на регулации относно групите по ДДС в Полша има за цел значително да повиши привлекателността на полския финансов сектор“. Данъкоплатецът обаче трябва да обърне внимание не само на ползите, но и на недостатъците или заплахите от създаването на група по ДДС. Със сигурност една от тях ще бъде солидарната отговорност на членовете на структурата за задълженията й по ДДС по време на функционирането на групата и след нейното прекратяване. Трудности при уреждането на групата по ДДС могат да бъдат причинени от дела на ДДС, с който се уреждат субектите. Принципите на дедукцията, но и тълкуванията могат да предизвикат съмнения. Субектите трябва да се третират независимо от една страна, а от друга страна трябва да се установи коефициент на ДДС.

Ще си струва ли създаването на група по ДДС?

В повечето държави-членки на Европейския съюз са създадени групи по ДДС, тъй като това е популярно решение за данъкоплатците от държавите-членки. Благодарение на това можем да черпим от техния опит и знаем, че създаването на група по ДДС ще позволи на много субекти да се уреждат по опростен начин.

Създаването на група по ДДС ще има положителни и отрицателни ефекти, поради което субектите, които решат да приложат такова решение, трябва да планират този процес съответно.

Както съобщиха от Министерството на финансите, групата по ДДС ще бъде въведена в полската правна система на 1 януари 2022 г. В момента законопроектът е на етап консултация.