Фактури в чуждестранна валута - правила за уреждане на ДДС

Обслужване На Услуги

Фактури в чуждестранна валута - правила за конвертиране в PLN

За да намерите правилата, уреждащи конвертирането на фактури в чуждестранна валута, вижте чл. 31а параграф.1-4 от Закона за данък върху добавената стойност. Първото впечатление е, че те не са се променили спрямо предходната година.

чл.31а т. 1 от посочения закон гласи, че ако сумата, която е данъчната основа, е изразена в чуждестранна валута, тогава тя трябва да бъде конвертирана в PLN, като се използва средният обменен курс, обявен от Националната банка на Полша - в последния работен ден, предхождащ деня когато възниква данъчното задължение.

Внимание!

Друга възможност е да изберете метода за конвертиране в PLN, като използвате обменния курс, обявен от ЕЦБ (Европейската централна банка) в последния ден, предхождащ датата на данъчното задължение. Ако валутата е различна от еврото, трябва да се използва нейният обменен курс спрямо еврото.

От друга страна, ако фактурата е издадена от данъкоплатеца преди възникване на данъчното задължение и сумите, съставляващи данъчната основа, са изразени върху нея в чуждестранна валута, тогава средният обменен курс, публикуван от Националната банка на Полша на последния трябва да се използва работен ден, предхождащ датата на издаване на фактурата – така се прилага чл. 31а параграф. 2. Тук също може да се използва курсът на ЕЦБ.

В раздели 3 и 4 намираме разпоредбите за специални сделки:

  • внос на стоки - при който трябва да се извърши конвертиране в злоти съгласно митническите разпоредби;

  • приемни услуги за масови прояви по смисъла на Закона от 20 март 2009 г. за безопасността на масовите събития (Законодателен вестник от 2015 г., т. 2139, от 2016 г., т. 1250 и от 2017 г., т. 799) за определяне на данъчната основа, изразена в чуждестранна валута може да се конвертира в злоти в съответствие с митническите разпоредби, приложими за изчисляване на митническата стойност на внесените стоки.

Фактури в чуждестранна валута и данък върху стоките и услугите

Издаване на фактура след възникване на данъчното задължение

Член 106i (1) 1 от Закона за данъка върху стоките и услугите е посочено, че фактурата трябва да бъде издадена не по-късно от 15-о число на месеца, следващ месеца на доставка или извършване на услугата. От това следва, че законът дава възможност за издаване на такъв документ след възникване на задължението за ДДС. При такава ситуация приходът за целите на данъка върху стоките и услугите трябва да се преобразува в PLN - в съответствие с чл. 31а параграф. на посочения акт.

Пример 1.

На 12 януари 2018 г. данъкоплатецът е предоставил услугата. Фактурата за продажба е издадена на 15 февруари 2018 г. По какъв обменен курс трябва да се извърши конвертирането?

Фактурата трябва да бъде конвертирана по средния обменен курс на Националната банка на Полша (или ЕЦБ) на 11 януари 2018 г., т.е. в последния работен ден, предхождащ датата на данъчното задължение (предоставяне на услугата).

Издаване на фактура преди възникване на данъчното задължение

Съгласно чл.106и ал. 7 от Закона за данъка върху стоките и услугите, можете да издадете фактура 30 дни преди доставката на стоки или услуги, или получаване на цялото или част от плащането (получено преди доставката на стоката/изпълнението на услугата). В такава ситуация преобразуването на приходите в PLN (за уреждане на ДДС) трябва да се извърши съгласно чл. 31а параграф. 2 от посочения закон.

Важно е, наред с други, в случай на обезщетения за данъкоплатците строителни услуги, строително-монтажни услуги, доставка на печатни книги, данъчното задължение възниква по принцип към момента на издаване на фактурата. В такъв случай конвертирането в злоти следва да се извърши по средния обменен курс на Националната банка на Полша от последния работен ден, предхождащ датата на данъчното задължение (т.е. датата на издаване на фактурата), в съответствие с чл. 31а параграф. 1 от акта.

Пример 2.

На 07.01.2018 г. е издадена фактура във валута. Стоката е доставена на 02.02.2018 г. По какъв курс трябва да се извърши конвертирането?

Фактурата трябва да бъде конвертирана по средния обменен курс на Националната банка на Полша (или ЕЦБ) на 6 януари 2018 г. Това е тарифата за последния работен ден, предхождащ фактурата.

Започнете безплатен 30-дневен пробен период без прикачени условия!

Други обезпокоителни ситуации, свързани с конвертиране на фактури в чуждестранна валута

В допълнение към гореспоменатите ситуации всъщност има и други транзакции, в които се появяват чуждестранни валути. Таблицата по-долу предоставя съвети как да ги конвертирате правилно:

Случай

Разбира се

Колективни фактури

Преобразуването в PLN трябва да се извършва отделно за всяка транзакция, в съответствие с данъчната точка.

Авансово плащане в WDT

Авансовите плащания за вътреобщностни доставки на стоки не се документират с авансови фактури. Следователно конвертирането трябва да се извърши по средния обменен курс на Националната банка на Полша (или ЕЦБ) в последния работен ден, предхождащ данъчното задължение – т.е. по принцип – в последния работен ден, предхождащ издаването на фактурата, документираща цялата сделка (член 20, параграф 1).

WNT авансово плащане

Поради факта, че продавачът не е длъжен да издава авансова фактура за вътреобщностно придобиване на стоки, конвертирането в PLN по правило трябва да се извършва по средния обменен курс на Националната банка на Полша (или на ЕЦБ). ) в последния работен ден, предхождащ издаването на фактурата, документираща цялата сделка, тъй като към момента на издаване на фактурата при продавача ще бъде обложено данъчно задължение (чл. 20б (1)).