Касов метод - сетълмент на фактура на малък данъкоплатец

Обслужване На Услуги

Уреждането на фактури по касовия метод е предназначено за предприемачи, които отговарят на критериите за малки данъкоплатци. По правило касовият метод по ДДС се състои в плащане на този данък само след получаване на плащането по фактурата за продажба и извършване на плащането за фактурата за покупка. Използването на тази форма на разплащания изисква предварително писмено уведомяване на компетентния ръководител на данъчната служба - до края на месеца, предхождащ периода, за който данъкоплатецът възнамерява да ги използва.

Кой е малък данъкоплатец?

Съгласно чл. 2 т. 25 от ЗДДС под малък данъкоплатец се разбира активен платец на ДДС:

а) при които стойността на продажбата (включително сумата на данъка) не надвишава през предходната данъчна година сума, изразена в злоти, съответстваща на равностойността на 1 200 000 евро. През 2021 г. лимитът, който дава право на статут на малък данъкоплатец, е 5 418 000 PLN;

б) управлява брокерско дружество, управител на инвестиционен фонд, управител на алтернативен инвестиционен фонд, като агент, изпълнител или друго лице, предоставящо услуги от подобен характер, с изключение на комисионна - ако размерът на комисионната или други форми на възнаграждение за предоставените услуги (включително сумата на данъка) не надвишава през предходната данъчна година сума, изразена в PLN, съответстваща на равностойността на EUR 45 000 (през 2021 г. този лимит е 203 000 PLN)

- конвертирането на сумите, изразени в евро, се извършва според средния обменен курс на еврото, обявен от Националната банка на Полша на първия работен ден на октомври на предходната данъчна година, закръглен до най-близките 1000 отł”.

Пример 1.

Г-н Йозеф основа бизнеса си през 2020 г. и стойността на продажбите за тази година не надвишава 2 000 000 PLN. Може ли предприемачът да използва касовия метод на ДДС?

Да, тъй като стойността на продажбите му през предходната година не надвишава лимита от 5 418 000 PLN, г-н Йозеф има статут на малък данъкоплатец и може да уреди ДДС по касовия метод.

Касов метод и данъчно задължение

За данъкоплатец, избрал касовия метод за уреждане на ДДС, данъчното задължение възниква:

  • в деня на получаване на цялото или на част от плащането, ако се доставят стоки или се предоставят услуги на данъкоплатец, регистриран като активен платец на ДДС;

  • на датата на получаване на цялото или на част от плащането, но не по-късно от 180-ия ден от датата на доставка на стоката или извършване на услугата, ако се отнасят за други лица.

От друга страна, ако е платена само част от вземането, тогава възниква данъчно задължение, отнасящо се само до тази част.

Пример 2.

Г-н Рафал урежда ДДС по касов метод. На 2 февруари той издаде фактура за компанията XYZ за сумата от 1000 PLN нето (230 PLN ДДС). На 9 февруари XYZ извърши частично плащане на фактурата за 700 PLN (включително 131 PLN ДДС), а останалите 530 PLN (включително 99 PLN ДДС), платени на 1 март. Как г-н Рафал да уреди ДДС върху сделката?

Тъй като задължението за ДДС възниква на датата на получаване на плащането, дължимият ДДС (при продажби) трябва да бъде показан:

  • 9 февруари - 131 злоти;

  • 1 март - 99 злоти.

Доходите въз основа на данък върху доходите ще възникнат на датата на издаване на фактурата, тоест на 2 февруари.

Пример 3.

Г-н Рафал от пример 2 издаде фактура на физическо лице през февруари. Въпреки многократните искания, той не е получил плащане за фактурата в рамките на 180 дни от датата на продажба. Как трябва г-н Рафал да уреди ДДС върху продажбите на частно лице?

Въпреки че при паричния подход данъчното задължение възниква на датата на получаване на плащането, има изключение от това правило. При сделки с физически лица, ДДС трябва да бъде уреден, независимо от плащането, в срок от 180 дни от датата на доставка на стоката или извършване на услугата. Така за фактура, издадена на физическо лице през февруари, въпреки липсата на плащане, ДДС трябва да се покаже след 180 дни, тоест през август. Ако малък данъкоплатец, използващ метода на касова основа в ДДС, не получи плащане за дадена транзакция от изпълнител, който е активен платец на ДДС - няма да има данъчно задължение по тази сметка. От друга страна, ако малък данъкоплатец извършва дейност за субекти, различни от активни платци на ДДС (неплатци на ДДС, физически лица) - данъчното задължение възниква на датата на получаване на цялата или част от сумата, но не по-късно от 180-ия ден от доставката на стоката или предоставянето на услугата. Следователно ДДС трябва да се отчита, независимо от плащането, когато са изпълнени съвместно две условия:

  • сделката е извършена в полза на физически лица или фирми, които не са активни платци на ДДС;

  • Изтекли са 180 дни от датата на доставка на стоката или изпълнение на услугата.

Методът за плащане по ДДС работи без ограничения само в отношенията фирма-фирма, при условие че клиентът е активен платец на ДДС. Тогава 180-дневното ограничение, споменато по-горе, не се прилага за такава продажба. Видно от горното, при използване на касовия метод по ДДС, изходящият ДДС се урежда в периода, в който е получено плащането от клиента. Преди тази дата няма задължение за включването му в JPK_V7 и регистрите по ДДС. Същият принцип важи и за фактурите за покупка, при които данъкът за получаване може да бъде приспаднат на действителната дата, на която е извършено плащането.

Пример 4.

Г-жа Доминика урежда ДДС по касов метод. На 9 март тя получила фактура за закупената стока. Тя уреди фактурата чак на 5 април. Кога Доминика ще може да приспадне ДДС?

Тъй като плащането е извършено на 5 април, само този месец Доминика ще може да приспадне ДДС от фактурата за покупка.

Касов метод и данни за фактурата

При използване на касов метод издадената ДДС фактура следва да съдържа данните, посочени в чл. 106e параграф. 1 от ЗДДС. Тези елементи включват, наред с другото:

  • датата на фактурата;
  • името и фамилията или имената на данъкоплатеца и купувача на стоките или услугите и техните адреси;
  • датата на доставка или завършване на доставката на стоката или извършване на услугата или датата на получаване на плащането, ако тази дата е посочена и се различава от датата на издаване на фактурата;
  • наименование (вид) на стоки или услуги;
  • единичната цена на стока или услуга без размера на данъка;
  • нетна стойност на доставените стоки или извършените услуги, за които се отнася сделката;
  • данъчна ставка;
  • сборът от нетната стойност на продажбите с разделянето на продажби, облагани с индивидуални данъчни ставки, и продажби, освободени от данък;
  • размерът на данъка върху сбора от нетната стойност на продажбите, разбит на суми, свързани с индивидуалните данъчни ставки;
  • обща сума на вземане;
  • думите "касов метод".

Индикация "касов метод" във фактурата

По правило фактурите, издадени от малки данъкоплатци, базирани в брой, трябва да съдържат думите „касов метод“. Задължението за поставяне на такова обозначение във фактурата важи и за дейности, при които възниква данъчното задължение съгласно чл. 19а параграф. 5, т. 1 от ЗДДС, т.е. при получаване на цялото или част от плащането за:

  • освобождаване на стоката от комисионера по комисионния договор;

  • прехвърляне по нареждане на публичен орган или образувание, действащо от името на този орган, на собствеността върху стоките в замяна на обезщетение;

  • доставката на стоки, извършена в хода на изпълнението по чл. 18;

  • предоставяне, въз основа на отделни разпоредби, по искане на общи, административни и военни съдилища или на прокуратурата, услуги, свързани със съдебно или подготвително производство, с изключение на услугите, за които чл. 28Б, които са внос на услуги;

  • предоставянето на освободени от данъци услуги съгласно чл. 43 сек. 1 точки 37-41.

Касов метод и декларация JPK_V7

Данъкоплатците, които създават бизнес, могат да уреждат ДДС по касов метод от първия ден на неговото откриване. Освен това те са длъжни да уреждат данъка ежемесечно за 12 месеца, считано от месеца, в който е направена регистрацията. Това се потвърждава от директора на Националната данъчна информация в индивидуалното определение от 4 януари 2019 г. 0114-KDIP1-3.4012.643.2018.2.MT, в което можете да прочетете: "(...) Заявителят отговаря на определението за "малък данъкоплатец" и (...) сметки - по отношение на данъка върху добавената стойност - използвайки метода за сетълмент в брой. Следва да се отбележи, че съгласно чл. 99 сек. 3а, т. 1 от ЗДДС, Заявителят е длъжен да подава ежемесечни декларации по ДДС през първите 12 месеца от извършване на стопанска дейност. Кандидатът не е подал оставка или не е изгубил правото си на метода за сетълмент в брой, поради което има възможност да се разплати по касовия метод. Във връзка с горните обстоятелства следва да се посочи, че в анализирания случай Заявителят е длъжна да подава декларации за ДДС за месечни периоди, но не губи правото си на касово отчитане.”.

Ако след изтичане на първите 12 месеца от започване на дейността и уреждане на ДДС с месечна честота на базата на структурата JPK_V7M, данъкоплатецът все още желае да уреди ДДС по касовия метод, то в съответствие с чл. 99 сек. 2 от ЗДДС е длъжно да урежда ДДС на тримесечна база въз основа на файла JPK_V7K. При касовия метод ДДС се урежда на тримесечна база - единственото изключение са предприемачите, които започват своята стопанска дейност и уреждат ДДС ежемесечно през първите 12 месеца. Ето защо, след първата година от управление на бизнеса, когато използвате касовия метод, трябва да преминете към тримесечния режим на отчитане на ДДС. Освен това, при преминаване от месечен към тримесечен сетълмент, предприемачът е длъжен да актуализира формуляра ДДС-R.

При използване на касовия метод на ДДС, сетълментите по ДДС следва да се извършват ежемесечно, на новия формуляр JPK_V7K, чийто срок за подаване не е променен и все още е валиден до 25-о число на месеца, следващ месеца, за който е изпратен JPK.

Поради въвеждането на новия JPK_V7, при уреждане на ДДС на тримесечие, за първите два месеца на дадено тримесечие, данъкоплатецът попълва само записната част от файла JPK_V7K. След края на тримесечието той е длъжен да попълни и изпрати както регистрационната част за третия месец на тримесечието, така и частта декларация JPK_ДДС за цялото тримесечие общо. Повече за тримесечното уреждане на ДДС в новата структура в статията: JPK_V7K - кога ще се прилага?

Започнете безплатен 30-дневен пробен период без прикачени условия!

Оставка или загуба на правото за използване на метода за плащане

Съгласно чл. 21 т. 3 от ЗДДС:

Малък данъкоплатец може да се откаже от касовия метод, но не по-рано от 12 месеца, през които е уредил този метод, след предварително писмено уведомление до началника на данъчната служба, до края на тримесечието, през което е уредил този метод. използва този метод.”.

Следователно оттеглянето от касовия метод е възможно след 12 месеца, през които данъкоплатецът е извършил разплащания с този метод. Въпреки това, за да може да се откаже от този формуляр, той трябва да подаде уведомление до началника си на данъчната служба, както и да актуализира ДДС-R до края на тримесечието или месеца, в който ще се използва касовият метод.

Пример 5.

Г-н Богуслав урежда ДДС от началото на дейността си, т.е. от 1 януари 2021 г., и избра касовия метод. Кога ще може да се откаже от метода за плащане по ДДС?

За да се откаже от касовия метод на ДДС, г-н Bogusław ще трябва да подаде писмена декларация и да актуализира ДДС-R до 31 декември 2021 г. - тогава от 1 януари 2022 г. той ще може да уреди ДДС при общи условия.

Загубата на правото на касовия метод е свързана със загубата на статута на малък данъкоплатец. В такава ситуация данъкоплатецът е длъжен да уведоми ръководителя на данъчната служба за това събитие, като подаде уведомление за актуализиране на ДДС-R. Това уведомление трябва да бъде направено в рамките на 7 дни от загубата на правото да използвате метода на пари в брой.

Поради промяна в начина на уреждане на ДДС данъкоплатецът може да избере:

  • месечен сетълмент - прилага се от сетълмента за месеца, следващ тримесечието, в който са превишени сумите, довели до загуба на правото на сетълмент в брой;

  • тримесечен сетълмент - в този случай данъкоплатецът трябва да уведоми началника на данъчната служба до 25-о число на втория месец на тримесечието, че ще се подават тримесечни декларации.

Данъкоплатците, които се отказват от касовия метод, многократно се чудят как трябва да се отчита ДДС върху фактури за продажби и покупки, които са издадени и получени по време на валидността на метода на касата по ДДС. По правило данъкоплатците, които са се отказали от касовия метод, фактури, издадени и получени по време на неговата валидност, въпреки промяната във формата на уреждане на ДДС, все още трябва да се отчитат с него.

Пример 6.

През април 2021 г. г-н Матеуш се отказа от касовия метод на ДДС, докато през май изпълнителят му плати фактурата за продажба, която беше издадена през март 2020 г. В какъв период се изплаща фактурата за продажба?

За фактурата за продажба, издадена през периода на използване на касовия метод на ДДС, следва да се прилагат предишните правила за сетълмент, което означава, че транзакциите трябва да бъдат показани в JPK_V7M, представени през юли в съответствие с периода, в който е извършено плащането и във връзка с платената сума.

Издаване на фактура с анотация „Касов метод“ в системата wFirma.pl

За да издаде фактура с анотация „Касов метод”, малък данъкоплатец, избрал този метод на уреждане на ДДС, трябва първо да влезе в раздел НАСТРОЙКИ »ДАНЪЦИ» ДАНЪК ДДС и да избере опция КАСОВ МЕТОД.

След това, за да издадете фактура, отидете в раздела ПРИХОДИ »РАСПРОДАЖБА» ИЗЛОЖБА »ФАКТУРА, където системата автоматично ще съпостави фактурата с избрания метод.

В резултат на това на разпечатката ще се появи анотацията „Метод в брой“, а фактурата ще бъде уредена на база ДДС след получаване на плащането за нея.