Счетоводни записи на дълготраен актив в процес на изграждане - заслужава си да се знае!

Уебсайт

Не всички ДМА, които предприемачите имат в отчетите, са закупени от тях. Някои от тях са направени самостоятелно. Как да отразим дълготрайните активи в процес на изграждане? Кога е възможно да се приспадне ДДС върху разходи, свързани със собствено производство на активи Счетоводни регистри на дълготраен актив в процес на изграждане, представяме набор от най-важната информация за дълготрайни активи в процес на изграждане.

Счетоводни записи на дълготраен актив в процес на изграждане

Предприемач, който е в процес на производство на даден ДМА (ДМА в строеж), трябва да се въздържа от вписване на актив в регистъра на ДМА до деня, в който той е годен за употреба във фирмата.

При приемане на актив за използване за стопански цели, ние го вписваме в регистъра на ДМА. Първоначалната стойност е базата за изчисляване на амортизационните разходи, които ще се отчитат като данъчно признати разходи. Описваме амортизационните отписвания в колона 13 - "Други разходи" на KPiR.

Как да определим първоначалната стойност на актив в процес на изграждане?

Първоначалната стойност на дълготраен актив, в случай че е произведен вътрешно, се счита за производствена цена. Следователно първоначалната стойност на актива в процес на изграждане е сумата от стойността на всички разходи, направени за изграждането на този актив. Освободените от ДДС предприемачи нямат право на приспадане на данък върху стоки и услуги. Тогава брутната сума се включва в първоначалната стойност на дълготрайния актив.

До коя дата трябва да се приспадне ДДС върху разходите, свързани с дълготрайния актив в строеж?

Активните платци на ДДС обикновено имат право да приспадат данъка върху стоките и услугите, посочени в разходните фактури. Съгласно приложимите разпоредби, приспадане от дадена покупка може да се извърши в месеца на получаване на фактурата или в три последователни периода на фактуриране - месеци или два последователни периода - тримесечия, в зависимост от честотата на уреждане на ДДС, използвана от данъкоплатеца. На практика това означава, че независимо колко време е необходимо за изграждането на даден дълготраен актив, не трябва да чакате приспадането на ДДС върху свързани покупки, докато активът бъде приет за използване в бизнеса. Ние удържаме данък върху стоките и услугите на текуща база, като имаме предвид, че крайният срок е вторият месец или тримесечие след месеца, през който сме получили фактура, документираща направените разходи. Приспаднат ДДС върху покупки, свързани със строителството на дълготраен актив, следва да се показва в JPK_V7 като покупка на стоки и услуги, класифицирани като дълготрайни активи от данъкоплатеца.

Започнете безплатен 30-дневен пробен период без прикачени условия!

Приспадане на ДДС и счетоводни записи на актив в процес на изграждане на пример

Затова нека обсъдим уреждането на разходите, свързани със строителството на дълготраен актив, на пример.

Пример 1.

Г-н Матеуш е ветеринарен лекар по време на изграждането на собствена ветеринарна клиника, която планира да впише в регистъра на дълготрайните активи и да амортизира в бъдеще (след завършване на строителството). Г-н Матеуш е активен данъкоплатец по ДДС и отчита ежемесечно. Кога може да приспадне ДДС от разходните фактури, свързани с изграждането на ветеринарна клиника и как трябва да ги отчита?

Като активен данъкоплатец по ДДС, г-н Матеуш има право да приспадне този данък от всички покупки, свързани със строителството на ветеринарна клиника, която в бъдеще ще бъде вписана в регистъра на дълготрайните активи. Този данък трябва да бъде приспаднат в периода на фактуриране, в който е получена фактурата. Ако дадена покупка не е показана в месеца на доставка на документа, г-н Матеуш може също да приспадне данъка в трите последователни календарни месеца след него.

Дълготрайните активи се уреждат като разходи чрез отписване на амортизации, чиято основа е първоначалната стойност, приета в регистъра на дълготрайните активи. Амортизацията на недвижимия имот може да започне в месеца, следващ месеца на приемане на даден актив за бизнес. Това означава, че г-н Матеуш, поемайки разходи, свързани с изграждането на даден актив, не ги включва постоянно в KPiR. Едва когато ветеринарната клиника е готова за използване в стопанска дейност, тя може да я впише в регистъра на дълготрайните активи и чрез отписване на амортизации постепенно да включи сумата от направените разходи за изграждане на актив в данъчни разходи.

Как да отразим дълготрайните активи в процес на изграждане, като водим пълно счетоводство?

Сметка 08 "Дълготрайни активи в строеж" се използва за отчитане на всички разходи, свързани с изграждането или монтажа на активи, които в крайна сметка ще бъдат включени в регистъра на ДМА. В сметката „Активи в процес на изграждане” ние също така осчетоводяваме разходите за подобряване на съществуващ собствен или на трето лице дълготраен актив.

Всяко съоръжение трябва да има свой собствен анализ. Благодарение на това можем лесно да определим себестойността на производството или покупната цена на даден актив, когато го приемем за употреба.

Счетоводни записи на ДМА в строеж – обобщение

Предприемач, който реши да инвестира в сграда или друг актив, който ще бъде дълготраен актив в бъдеще, трябва да има предвид, че всички разходи, свързани с изграждането му, могат да бъдат уредени само след като бъде приет за използване в дейността по отписване на амортизации . След това данъчно признатите разходи се разсрочват във времето и постепенно се оповестяват в KPiR. Ние приспадаме ДДС върху тези разходи постоянно, разбира се, при условие че имаме право на такова приспадане. Благодарение на това задължението за данък върху стоките и услугите е по-ниско още при изграждането на дълготрайния актив.