Селскостопанска дейност и директна продажба на продукти

Обслужване На Услуги

В полското законодателство липсва единна концепция, определяща производствените процеси в селското стопанство. Ако искате да печелите приходи от селскостопански или развъдни животни, струва си да знаете как да ги класифицирате правилно и какво и кога фермерът или развъдчикът може да ги продаде директно. Селскостопанска дейност, какво трябва да се разбира под това? Ние отговаряме!

Икономическа дейност – определение

Стопанската дейност по смисъла на ЗДДФЛ е дейност, която отговаря на общо шест условия:

  1. това е дейност за реализиране на печалба, т.е. ориентирана към печалба (трябва да се подчертае, че фокусът е върху получаването на печалба, а не върху нейното реално получаване);
  2. дейност спада към един от посочените по-горе видове (това е производствена, строителна, търговска, обслужваща дейност, състояща се в търсене, идентифициране и добив на полезни изкопаеми от находища или състояща се в използването на нематериални и законни активи и активи);
  3. това е дейност, извършвана от собствено име;
  4. това е дейност, провеждана по организиран начин,
  5. това е непрекъсната дейност; както е обяснено от Провинциалния административен съд в Гливице в решение от 18 януари 2012 г., I SA / Gl 818/11:
    „За поддържане на приемственост е достатъчно всички обстоятелства да показват намерението за повторение на определен набор от специфични дейности, насочени към печелене на пари“
    ;
  6. приходите от тази дейност не се включват в източник на приходи, различен от неземеделска икономическа дейност.

Какво е земеделска дейност?

Съгласно чл. 2 клауза 1, т. 1 от разпоредбите на Закона за данъка върху доходите на физическите лица не се прилага за доходите от селскостопанска дейност, с изключение на доходите от специални отдели на селскостопанското производство. Съгласно чл. 2 клауза 2 по-горе на акта за земеделска дейност по смисъла на чл. 1, точка 1 е дейност, състояща се в производство на растителни или животински продукти в непреработено (естествено) състояние от собствени култури или отглеждане или отглеждане, включително производство на семена, разсадник, селекционен и репродуктивен материал, зеленчукопроизводство на полето, оранжерия и под фолио, растителна продукция, декоративни, култивирани и овощни гъби, отглеждане и производство на семена от животни, птици и търговски насекоми, промишлено и селскостопанско животновъдство и рибовъдство, както и дейности, при които минималните срокове на отглеждане на закупени животни и растения, по време на които се осъществява техният биологичен растеж, са най-малко:

  1. месец - за растенията,
  2. 16 дни - при високоинтензивно специализирано угояване на гъски или патици,
  3. 6 седмици - за други домашни птици за клане,
  4. 2 месеца - за други животни,

от датата на закупуване.

Специални отдели за земеделско производство по чл. 2 клауза 3 по-горе Актовете са отглеждане в оранжерии и тунели от топло фолио, отглеждане на гъби и техния мицел, "ин витро" растения, селскостопанско отглеждане и отглеждане на птици за клане и носачки, люпилни за домашни птици, отглеждане и отглеждане на кожи и лабораторни животни, отглеждане на земни червеи. , отглеждане на копринени буби, пускане на пчелини, както и отглеждане и отглеждане на други животни извън фермата.

Непреработено състояние е състоянието на продукта, което не се различава съществено от състоянието, в което е бил продуктът непосредствено след производството му.

Обработен продукт е този, който е придобил нови характеристики и свойства в резултат на приложените към него технологични процеси (виж индивидуалната интерпретация на директора на Данъчната камара в Бидгошч от 28 август 2014 г., ITPB1 / 415-618 / 14 / WM ).

По същия начин, в индивидуалното тълкуване на директора на Данъчната камара във Варшава от 20 февруари 2017 г., преписка изх. 1462-IPPB1.4511.1135.2016.1.RK, можем да прочетем:

„Производството на кисело зеле и краставици, получени от собственото й стопанство, провеждано от Заявителя, не представлява специални отдели за земеделско производство. Производството и продажбата на силаж не представлява селскостопанска дейност по смисъла на ЗДДФЛ”.

В решението си от 11 октомври 1996 г. SA / Lu 2526/95 Върховният административен съд посочва, че:

„Земеделска дейност по смисъла на чл. 2 клауза 1, т. 1 от Закона за данъка върху доходите на физическите лица от 1991 г. е растителна и животинска продукция. Животновъдството включва дейности като отглеждане на свине, клане на свине за угояване, включително разрушаване след клане. Това производство не включва т.нар пакетиране или продажба на дребно на месо, тъй като тези дейности са търговски дейности.“

Как да класифицираме директните продажби от земеделски производител?

От 1 януари 2016 г. сред приходите от други източници се появи нов вид приходи: приходи от продажба на непромишлено преработени растителни и животински продукти, получени от собствено отглеждане, развъждане или развъждане.

Съгласно чл. 20 параграф 1в от ЗДДФЛ продажбата на преработена селскостопанска продукция, класифицирана като доход от други източници, не представлява стопанска дейност, при условие че са изпълнени следните условия, в т.ч.

  • преработката на растителни и животински продукти и продажбата им няма да се извършват при наемане на хора въз основа на трудови договори, договори за мандат, специфични специфични договори и други договори от подобен характер;
  • води се регистър на продажбите;
  • размерът на приходите, освободени от данък върху доходите на физическите лица от продажбата на продукти, произведени от земеделски производители, е 40 000 PLN;
  • количеството растителни или животински продукти от собствено отглеждане, развъждане или отглеждане, използвани за производството на въпросния продукт, представлява най-малко 50% от този продукт, с изключение на водата.

Количествените ограничения за хранителни продукти, продавани като част от търговията на дребно със селскостопански продукти, са посочени в Наредба на министъра на земеделието и развитието на селските райони от 16 декември 2016 г. за максималното количество продадени храни при търговия на дребно със селскостопански продукти и обхвата и начина на документирането му. Годишният лимит е например за:

  • зеленчуков силаж - 5000 кг,
  • ягоди - 14 тона,
  • сурово мляко - 52 000 л,
  • краставица под завивки - 35 кг на м2.

Данъкоплатците, които получават приходи от директни продажби на селскостопанска продукция, трябва да водят (отделно за всяка данъчна година) отчети за продажбата на растителна и животинска продукция. Записите трябва да включват следните данни:

  • номер на следващия запис,
  • дата на получаване на доход,
  • размера на дохода,
  • приходи с натрупване от началото на годината.

Дневният доход трябва да се записва в деня на продажбата. Регистрите за продажби трябва да са налични на мястото на продажба на преработени растителни и животински продукти. Земеделските производители, които извършват въпросната продажба, не са длъжни да фактурират гореспоменатите продажба.

Директните продажби на растителни и животински продукти от земеделски производител до 40 000 PLN годишно са освободени от данъци. След превишаване на лимита от 40 000 PLN данъкът върху дохода е 2%.

Започнете безплатен 30-дневен пробен период без прикачени условия!

Като част от директните продажби, земеделският производител може да продава, inter alia, сурово мляко, сметана, яйца, непреработени пчелни продукти, прясно месо, месни продукти (напр. шунки, пастети, колбаси), деликатесни продукти, които са съставни продукти (напр. кнедли с месо, сирене, зелеви рулца, зеленчукови и месни салати). По отношение на продажбата на растителни продукти, най-продаваните включват: зеленчукови суровини, консерви (например плодови сокове, конфитюри, сушени плодове, силаж, туршии и зеленчукови сокове), зърнени заготовки (напр.брашно), хляб, олио и готови ястия (например кнедли без месо, силезийски кнедли и кнедли, плодови кнедли, картофени палачинки).

Правни аспекти на директните продажби

Директните продавачи са длъжни да показват по четлив и видим за потребителя начин думите „търговия на дребно със селскостопански продукти“ на всяка точка за продажба на храни в рамките на търговията на дребно със селскостопански продукти, като се вземат предвид:

  • име и фамилия или име и седалище на субекта, извършващ търговия на дребно със селскостопански продукти,
  • адрес на мястото, където се произвежда храната
  • ветеринарния идентификационен номер на търговец на дребно на селскостопански продукти (за храни от животински произход и комбинирани храни).