Субсидия в Данъчна книга за приходите и разходите

Уебсайт

Когато започват бизнес, предприемачите често използват различни видове финансова подкрепа, като кредити, заеми или субсидии. Правилното уреждане на последните създава много трудности за данъкоплатците. Наредбите по този въпрос, често сложни и неразбираеми, създават проблеми при тълкуването им. Проверете как трябва да бъде уредена получената субсидия!

Полученият безвъзмезден доход ли е?

Съгласно чл. 14 сек. 2 т. 2 от ЗДДФЛ доходите от стопанска дейност включват и субсидии, субсидии, субсидии и други безплатни придобивки, получени за покриване на разходи или за възстановяване на разходи, освен когато тези приходи са свързани с получаване, покупка или производство на обхвата на дълготрайните активи или нематериалните активи, от които се извършват амортизационни отписвания.

Струва си да се подчертае, че в повечето случаи субсидиите представляват освободен от данъци доход, както е посочено в чл. 21 от закона:

„Член 21, параграф 1. Следните са освободени от данък върху доходите: (...)

121) еднократни мерки, предоставени на безработни лица за извършване на дейностите по чл. 46 сек. 1, т. 2 от Закона от 20 април 2004 г. за насърчаване на заетостта и институциите на пазара на труда; (...)

129) субсидии по смисъла на разпоредбите за публичните финанси, получени от държавния бюджет или от бюджетите на единиците на местното самоуправление, по ал. 36; (...)

136) плащания за изпълнение на проекти по програмите, финансирани с участието на европейски средства, получени от Bank Gospodarstwa Krajowego, с изключение на плащанията, получени от изпълнители;

137) средства, получени от участник по проекта като помощ, предоставена по програма, финансирана с европейски средства, посочена в Закона от 27 август 2009 г. за публичните финанси (Списание от 2015 г., т. 1865 и от 2016 г. r. т. 1250 ) ".

Субсидия в книгата за приходите и разходите?

В икономическата практика има два начина за признаване на получената субсидия в данъчната книга за приходите и разходите. Главната книга е запис, който по правило трябва да включва онези сделки, които имат данъчни последици. Ако настъпилите икономически събития не са от значение за данъка върху доходите на физическите лица, по правило те не трябва да се оповестяват в KPiR.

Както следва от разясненията за счетоводството, приходите следва да се представят в колона 7 - продажба на стоки или услуги, а в колона 8 - други приходи, т.е. тези, които не произтичат от основния профил на дейността на дружеството, напр. приходи от продажба на дълготраен актив и др.

Следователно освободените от облагане доходи на предприемача със сигурност не трябва да се показват в колона 7 или в колона 8 на книгата, тъй като те включват само тези, които подлежат на облагане с ДДФЛ.

Като цяло, в съответствие с първия метод, използван от практикуващите, получената субсидия не трябва да се включва в KPiR. Обясняват го с факта, че няма влияние върху данъка, а следователно и върху авансовото плащане, изчислено и платено от предприемача.

Но в ситуация, когато данъкоплатецът иска да покаже получената субсидия в книгата, съответната колона ще бъде колона 17, която се използва за признаване на коментари. Тази част от таблицата като цяло е неутрална и няма де факто влияние върху данъчното задължение. Както произтича от разясненията към данъчната книга за приходите и разходите, колона 17 е предназначена за въвеждане на коментари относно съдържанието на записите в колони 2-16. Може да се използва например за въвеждане на събрани аванси, оборот на опаковки за връщане. В тази колона може да се записва и стойността на действително получените от данъкоплатеца приходи. Те включват например субсидии. Въпреки това, както следва от нормативната уредба, действително получените от предприемача приходи могат да бъдат включени или не.

По правило решението за включване на доходи (субсидии) в книгата се взема от самия данъкоплатец. Тук си струва да се подчертае, че дори в ситуация, когато предприемачът не покаже получената субсидия в KPiR, той е длъжен да съхранява цялата свързана документация.

Започнете безплатен 30-дневен пробен период без прикачени условия!

Закупуване на дълготрайни активи и нематериални активи, финансирани със субсидия

При финансиране на закупуване на дълготрайни активи и нематериални активи със субсидия данъкоплатците нямат право да включват амортизационните разходи като данъчни разходи. То произтича пряко от чл. 23 сек. 1 точка 45 от ЗДДФЛ:

Приспадането за потребление на дълготрайни активи и нематериални активи, съгласно принципите, посочени в чл. 22а-22о, от онази част от стойността им, която съответства на направените разходи за придобиване или производство на тези средства или нематериални активи, приспаднати от данъчната основа с данък върху доходите или върнати на данъкоплатеца под каквато и да е форма.

В случай, че закупуването на дълготраен актив или нематериални активи е само частично финансирано със субсидия, отписването на амортизациите може да представлява данъчно признат разход, но само до частта, която е уредена със собствени средства на предприемача.

Независимо от това, предприемачът трябва да впише в регистрите закупения ДМА или нематериални активи, да изготви ОТ документ - приемане на ДМА за ползване и амортизационен план.

Отписванията на амортизация, които не са данъчно признати разходи, не се включват в KPiR.

Уреждане на субсидии - други разходи

Съгласно чл. 23 сек. 1 т. 56 от ЗДДФЛ: “ Не се счита за разходи за получаване на приходи, разходи и разходи, пряко финансирани от приходите (доходите), посочени в член 1. 21 сек. 1 точки 46, 47a, 47d, 116, 122, 129, 136 и 137”.

Следователно гореспоменатата разпоредба означава, че предприемачът няма право да признае този вид разход като разход, признат от данък.

При по-внимателен поглед, чл. 21 сек. 1 т. 121 от ЗДДФЛ. Следователно разходите, финансирани с еднократни средства, предоставени на безработни за започване на дейност от Фонда по труда, могат да бъдат класифицирани от данъкоплатеца като данъчно признати разходи. Въпреки това, трябва да се помни, че в случай на закупуване на дълготрайни активи и нематериални активи, отписването на амортизация, както беше споменато по-горе, няма да представлява данъчен разход.

Разходи, покрити от субсидия в KPiR

Следните колони се използват за признаване на разходите в Данъчната книга за приходите и разходите:

  • 10 - покупка на стоки и основни материали,
  • 11 - разходи от страна на покупката,
  • 12 - възнаграждение в пари и в натура, и
  • 13 - други разходи.

В случай, че разходите, финансирани със субсидия, не представляват данъчно признати разходи по чл. 23 сек. 1 т. 56 от закона, би било неправилно да се включи в една от горните колони. В този случай данъкоплатецът може да направи същото като при приходите и да покаже разхода в колона 17 на книгата - коментари, или изобщо да не го включи в KPiR.

От друга страна, когато разходите (с изключение на ŚT и WNiP) са финансирани със средствата по чл. 21 сек. 1 т. 121 от ЗДДФЛ, те следва да бъдат записани в съответната колона на книгата, тъй като представляват разход и позволяват намаляване на данъчното задължение на предприемача.

Субсидия от ПУП и необходимост от възстановяване на ДДС

От § 4 ал. 3, т. 5 от Наредбата на министъра на семейството, труда и социалната политика от 14 юли 2017 г. за възстановяване на разходи за оборудване или преоборудване на работно място от Фонда по труда и отпускане на средства за започване на бизнес.

Поради това повечето данъкоплатци не желаят да се възползват от правото на приспадане на ДДС от фактури, документиращи покупката на стоки и услуги по предоставеното съфинансиране. Тогава ще може ли като възможен разход за данък в регистъра на данъчните приходи и разходи финансираният със субсидия разход да бъде включен в брутната сума или в нетната сума от фактурата?

Е, както следва от чл. 23 сек. 1 т. 43 от ЗДДФЛ не се зачитат като данъчно признати разходи по данъка върху добавената стойност (ДДС), с някои изключения, които не се прилагат в този случай. Следователно, в ситуация, когато данъкоплатецът ще може да включи разходите, финансирани със субсидията, в разходи, тогава подходящата, като правило, нетната сума от фактурата за покупка ще бъде подходяща.

Субсидия в системата wFirma.pl

По правило субсидията представлява необлагаем доход и следователно не подлежи на счетоводно отчитане.

Дълготрайните активи и нематериалните активи (т.е. със стойност над 10 000 PLN, които се планират да бъдат използвани в компанията за период, по-дълъг от една година), финансирани от субсидията, не могат да представляват данъчно признати разходи. Предприемачът обаче трябва да амортизира такъв компонент (амортизацията обаче няма да бъде включена в данъчните разходи).

Други разходи, финансирани с безвъзмездна помощ, също обикновено не са данъчни такси, с изключение на общото правило. Ако останалите компоненти (които не представляват дълготрайни активи или нематериални активи) са финансирани със субсидия, отпусната от Фонда по труда по реда на чл. 46 сек. 1, т. 2 от Закона за насърчаване на заетостта и институциите на пазара на труда, предприемачът по принцип ще може да ги включи в разходите.

Следователно, ако получената субсидия е тази, която позволява включването на разходите в разходите, първо трябва да посочите естеството на направените разходи, разбити на:

  • дълготрайни активи и нематериални активи, и
  • останалото.

Започнете безплатен 30-дневен пробен период без прикачени условия!

Ако покупки, финансирани със субсидия, са включени в ДМА, въпреки факта, че не са данъчно признати разходи, те трябва да бъдат въведени в системата в раздел РАЗХОДИ »ДОБАВЕНЕ» ДДС ФАКТУРА »ДМАЛЕН АКТИВ» ПОКУПКА НА ДМА. При влизане във ФА е абсолютно необходимо да премахнете отметката от квадратчето с автоматично резервиране на отписвания.

От друга страна, когато покупките касаят други разходи (видът на отпуснатата субсидия позволява разходът да бъде признат като разходи), те се въвеждат в системата в раздел РАЗХОД »ДОБАВЯНЕ» ДДС ФАКТУРА - отговори по вид разход , напр. ДРУГИ РАЗХОДИ, СВЪРЗАНИ С БИЗНЕС ДЕЙНОСТ.