Дарение във формуляра CIT-D – кога трябва да се покаже?

Обслужване На Услуги

Формулярът CIT-D е приложение към формуляра CIT-8, подаден от юридически лица във връзка с получени или прехвърлени дарения. Попълвайки този формуляр, данъкоплатецът може да бъде дарител, получател или в същото време да прави и получава дарение. Статията ще посочи дали всички дарения трябва да се показват в данъчната информация във формуляра CIT-D и какво е правното основание за тези разпоредби. Статията се фокусира както върху даренията, направени от предприемача, така и върху тези, които могат да ги получат. Също така ще бъде посочено кое и как трябва да бъде показано дарението във формуляра CIT-D.

Какво е дарение?

Дарението е споразумение, регламентирано в Закона от 23 април 1964 г. на Гражданския кодекс (наричан по-нататък: Гражданския кодекс). При него дарителят се задължава да предостави безплатна полза за получателя – единият получава облага, докато другият не получава нищо в замяна. Предмет на дарението могат да бъдат пари, движими вещи, недвижими имоти, както и стоки, облагани с данък върху стоки и услуги.

В този случай сумата на дарението се счита за стойността на стоките заедно с ДДС в частта, надвишаваща размера на данъка по вход, който данъкоплатецът има право да приспадне съгласно разпоредбите за данък върху стоките и услуги за дарение. Стойността на дарението се определя по пазарни цени.

В случай на предприемачи е важно правилно да документирате направените дарения - необходимо е да сключите писмено споразумение за дарение, например да имате банков превод, потвърждаващ превода на средства или декларация на получателя за получаване на дарението, посочвайки нейния размер.

Данъчната основа за дарения с посочване на правното основание

Предприемачите подлежат на данъчно облагане съгласно Закона за корпоративния подоходен данък от 15 февруари 1992 г. (наричан по-нататък: Закона за ТПБ). Този обширен закон урежда всички наименования, въз основа на които предприемачите плащат данъци, с посочване на сроковете за подаване на данъчни декларации. Той също така включва разпоредби относно данъчното облагане във връзка с приемане или получаване на дарение от юридическо лице.

Струва си да припомним, че дарението е разход за дарителя, извършен за сметка на неговото имущество. От самото естество на договора за дарение следва, че разходите, направени от дарителя – предприемача за изпълнение на договора за дарение, не могат да се считат за приспадащ от данъци разход – това е безплатно споразумение и дарителят не получава нищо в замяна на неговото изпълнение.

В чл.18 от ЗТД се посочва, че данъчната основа на предприемача е доходът, определен съгласно чл. 7 или 7а от ЗТП (основни правила за определяне на дохода на юридическо лице), след приспадане на следните дарения:

1. Дарения, направени за целите, посочени в чл.4 от Закона за общественополезната дейност и доброволчеството от 24 април 2003 г., организациите по чл. 3 сек. 2 и 3 от този закон или еквивалентни организации, посочени в разпоредбите, регулиращи общественополезната дейност, в сила в държава - членка на Европейския съюз, различна от Република Полша или друга държава, принадлежаща към Европейското икономическо пространство, извършващи общественополезна дейност в сферата на обществените задачи, осъществяващи тези цели - съвместно до размер, не по-голям от 10 % от дохода по чл. 7 сек. 3 или в чл. 7а параграф. 1. Каталогът, съдържащ се в гореспоменатата разпоредба, е затворен.

Субектите, получаващи това дарение, трябва да са неправителствени организации, които не са субекти от сектора на публичните финанси, по смисъла на разпоредбите за публичните финанси, или предприятия, изследователски институти, банки и дружества за търговско право, които са законни на държавна или местна власт. лица, които не извършват дейност с цел печалба, юридически или юридически лица, некорпорирани, създадени въз основа на законови разпоредби, включително фондации и сдружения.

Следователно бенефициентите трябва да извършват общественополезни дейности в сферата на обществените задачи.

2. Дарения за религиозни цели - общо до размер, не по-голям от 10% от дохода по чл. 7 сек. 3 или в чл. 7а параграф. 1. Това са дарения за църкви и други религиозни сдружения или институции, насърчаващи религиозното поклонение, както у нас, така и в чужбина.

Трябва обаче да се отбележи, че даренията за благотворителни и грижовни дейности, извършвани от църкви и религиозни сдружения, са изключени от данъчната основа на дарителя без ограничение (в пълен размер).

3. Дарения за целите на професионалното образование на държавни училища, предоставящи професионално образование, по чл. 4, т. 28а от Закона от 14 декември 2016 г. - Закон за образованието и обществените институции и центрове по чл. 2, т. 4 от този закон - общо до размер, не по-голям от 10 на сто от дохода по чл. 7 сек. 3 или в чл. 7а параграф. 1.

Започнете безплатен 30-дневен пробен период без прикачени условия!

Дарение във формуляра CIT-D – как да го попълните?

Формулярът CIT-D не е самостоятелен формуляр и обикновено представлява приложение към формуляра CIT-8, освен ако субектът не е задължен да подава декларация CIT-8. Важно е формулярът да се попълва с главни букви – ще бъде четлив и ще намали риска да бъдете помолени да попълните формуляра или да направите корекции.

Сумите на данъчната основа, както и сборът на дължимия данък, следва да се закръглят, т.е. непълните суми от - до 49 се закръглят надолу, а от 50 до 99 - нагоре. Останалите суми не се закръгляват - това се отнася само за данъчната основа и данъчната сума.

Пример 1.

Ако полученото дарение възлиза на 16 700,29 - сумата от 16 700 PLN се вписва в поле 22-25.

Ако полученото дарение е 16 200,89 - сумата от 16 201 PLN се вписва в поле 22-25.

Формулярът в раздел C (информация за получените дарения) посочва само онези дарители, които са направили еднократно дарение на юридическо лице на стойност над 15 000 PLN, или ако сумата на даренията през данъчната година от един дарител надвишава 35 000 PLN. Във формуляра следва да се посочи и целта, за която е използвано дарението, в съответствие със сферата на общественополезната дейност по чл. 4 от Закона за общественополезния и доброволческия труд от 24 април 2003 г., както и целта на богослужението.

Освен това, в срока за подаване на данъчната декларация, юридическите лица, получаващи дарението, са длъжни да оповестят публично тази информация и да уведомят писмено съответния ръководител на данъчната служба. Субекти, чийто доход за дадена данъчна година не надвишава 20 000 PLN, са освободени от това задължение.

В раздел Г са посочени направените дарения и сумите, които подлежат на приспадане във връзка с дарението на лицата, посочени в точка за данъчната основа на даренията.

Дарение във формуляра CIT-D – кои дарения не са показани?

Юридическите лица не могат да приспадат от правното основание на данъчните дарения, направени за:

  • физически лица;

  • юридически лица и организационни звена без правосубектност, извършващи стопанска дейност, състояща се в производство на изделия от електрониката, горивата, тютюна, спиртната, винената и пивоварната промишленост, както и други алкохолни изделия с алкохолно съдържание над 1,5% и изделия от благородни метали , или с тези метали или търговия с тези продукти.

Има и субекти, които след като са получили дарение, не могат да го приспадат, това са:

  • политически партии,

  • синдикати и работодателски организации,

  • професионално самоуправление,

  • фондации, създадени от политически партии.