Безплатен подарък - доход на предприемач ли е?

Обслужване На Услуги

Като част от постоянните продажби с изпълнителя, доставчиците организират различни видове промоции и предоставят на изпълнителите безплатни услуги. Обикновено изискване за този вид дейност е покупката на определено количество стоки. Безплатният подарък, получен от доставчика, представлява ли бизнес доход? Как да отчетем последващата продажба на такива продукти? Отговаряме в статията.

Какво представлява доходът и кога се генерира?

Съгласно чл. 14 сек. 1 от ЗДДФЛ доходи от стопанска дейност са дължимите суми, дори и да не са били действително получени (без върнати стоки, предоставени отстъпки или отстъпки). За активните платци на ДДС приходите са сумите, намалени със стойността на ДДС (нетната стойност на продажбите), докато за освободените от данък данъкоплатци пълната стойност на продажбите (брутна стойност). Моментът на възникване на прихода е датата, на която артикулът е доставен, предоставена е цялата или част от услугата или е продадено правото на собственост, но не по-късно от датата на издаване на фактурата или получаване на плащането. Това означава, че приходите се генерират при действителната продажба, независимо дали данъкоплатецът е документирал продажбата с фактура веднага или само в по-късни дни. Неполучаването на плащане също не засяга датата, на която възникват приходите.

Освен това ЗДДФЛ определя каталога на дейностите, които освен продажба представляват и приходи от стопанска дейност. Съгласно чл. 14 сек. 2 приходи са, между другото:

  • приходи от продажба на активи, класифицирани като дълготрайни активи или оборудване, които са били използвани за стопанска дейност;
  • курсови разлики;
  • лихви върху парични средства по банкови сметки;
  • стойността на получените обезщетения в натура и други безвъзмездни облаги;
  • е получило обезщетение за вреди, свързани с имуществото на извършваната стопанска дейност.

Безплатни подаръци и бизнес приходи

Чрез закупуване на повече стоки от доверен доставчик, предприятията често получават различни видове печалби под формата на отстъпки, бонуси или отстъпки. В случай, че продавачът даде на купувача безплатен подарък, купувачът е длъжен да докаже дохода от стопанската дейност и да обложи получените доходи с данък върху дохода. Чл.20 сек. 1 от ЗДДФЛ:
„Приходи от други източници [...] означава по-специално: [...] стипендии, придобивки, получени по споразумението за помощ за прибиране на реколтата, субсидии (субсидии), различни от посочените в чл. 14, надбавки, награди и други безплатни обезщетения, които не са включени в приходите по чл. 12-14 и чл. 17". В случай на обезщетения, получени безплатно, датата, на която е получена обезщетението, се счита за момент на генериране на приходи.

Пример 1.

Г-н Артур управлява еднолично дружество. През февруари той закупи 700 артикула от контрагент за дейността си. Като част от това той получи безплатно 20 артикула от изпълнителя. Длъжен ли е г-н Артур да показва доходи от получени подаръци? Ако е така, кога трябва да се направи?

Да, поради факта, че г-н Артур е получавал безплатни помощи като част от дейността си, той е длъжен да покаже приходи от обезщетения, получени безплатно в периода, в който е получил обезщетението - т.е. през февруари.

Съществуват данъчни тълкувания, при които стоките, получени от контрагент от същия вид като закупените стоки, могат да представляват стокова отстъпка (т.нар. естествена отстъпка) и тогава получаването на такава отстъпка не представлява приход.
Това се потвърждава от индивидуалното тълкуване на директора на Данъчната камара в Катовице от 1 декември 2016 г., изх. 2461-IBPB-1-3.4510.912.2016.1.KB, в който четем, че:

„[В] фактите, представени по този начин, ние имаме работа с (естествена) стокова отстъпка, предоставена на Компанията. Предоставянето на отстъпка за стоки се състои в добавяне на определено количество от същите стоки към закупените стоки. Следователно то се извършва едновременно с покупката на конкретна стока, като условието за получаването й е закупуването на определено количество от тази стока”.

Имаме контакт със стоковата отстъпка, ако продавачът добави няколко броя от една и съща стока към определено количество стока и тогава единичната стойност на стоката се намалява. Ако това е напълно различен продукт, тогава тази дейност се третира като предоставяне на бакшиши, които за купувача ще представляват доход от безплатни помощи.

Остойностяване на получените безплатни

Съгласно чл. 11 сек. 2а, паричната стойност на другите безплатни обезщетения се определя според:

  • покупни цени - ако предмет на услугата са закупени услуги;
  • цени, прилагани за други получатели - ако предмет на услугата са услуги, попадащи в обхвата на извършваната стопанска дейност;
  • равностойността на наема, който би бил платен към момента на сключване на договора за наем на апартамент, ако помещението се предоставя безплатно;
  • въз основа на пазарни цени, използвани при предоставяне на услуги или предоставяне на стоки или права от същия вид и вид, като се вземат предвид по-специално тяхното състояние и степен на износване и времето и мястото на предоставяне - в други случаи.

Следователно получените безплатни подаръци (при условие, че не са безплатни под формата на стоки от същия вид като закупените стоки) от изпълнителя следва да бъдат оценени по пазарни цени, като се вземат предвид тяхното състояние и степен на износване. Този приход следва да се отчита в колона 8. KPIR - други приходи.

Пример 2.

Г-н Артур получи 20 безплатни подаръка от изпълнителя и е длъжен да покаже приходи по тази сметка в стопанска дейност. На какви цени данъкоплатецът трябва да оцени безвъзмездно получените обезщетения?

Г-н Артур трябва да направи оценка на безплатните цени по пазарни цени, като вземе предвид състоянието на безплатните продукти и степента на тяхното потребление. За целите на оценката може да използва стойностите на продаваните стоки от същия вид и вид, например на онлайн търгове. Ако обаче получените обезщетения са частично изплатени и частично безплатни, тогава доходът на данъкоплатеца е само разликата между определената стойност на тези обезщетения и таксата, платена от данъкоплатеца.

Започнете безплатен 30-дневен пробен период без прикачени условия!

Безплатен подарък и последващата му продажба

Данъкоплатецът, получаващ безплатни от доставчика (различни от закупените стоки - допълнителни джаджи, безплатни за други стоки), е длъжен да покаже доход. Освен това, в ситуация, когато реши да продаде тези безплатни стоки, той е длъжен отново да покаже дохода. В такава ситуация едни и същи стоки се облагат два пъти – първо при получаване на подаръците, след това при реалното им продажба. Ситуацията би била неблагоприятна за предприемачите, поради което законодателят даде възможност на данъкоплатците да покажат разходите към момента на продажба на бакшиши поради отчетени по-рано приходи от безплатни помощи. Това се дължи на чл. 22 сек. 1г от ЗДДФЛ. Данъкоплатецът показва този разход в KPIR.

Пример 3.

Г-жа Милена продава безвъзмездно получената стока. Следователно едни и същи стоки са били обложени два пъти. Може ли г-жа Милена да избегне двойното данъчно облагане?

Да, г-жа Милена, към момента на продажба на стоки, получени безплатно, има право да отчита данъчен разход в размер, съответстващ на отчетения доход от безплатни помощи. Благодарение на това сделката няма да бъде обложена два пъти.

Безплатен подарък - сетълмент в системата wFirma.pl

Получаването на безплатен подарък от изпълнител не е проблем за потребителя на системата wFirma.pl. Той може да уреди разписката, като издаде вътрешно доказателство в дохода.
За да направите това, отидете на раздела: ПРИХОДИ »ДРУГИ ПРИХОДИ» ДОБАВЯНЕ НА ДРУГИ ПРИХОДИ »ДРУГИ ПРИХОДИ (DW). След това в прозореца, който се показва, попълнете задължителните полета относно датата, името на дохода и размера на полученото обезщетение.

След записване документът ще бъде включен в KPIR в колона 8. - други приходи.

В обобщение, безплатният подарък, получен от изпълнител, не винаги е неутрален по отношение на данъка върху дохода. Купувачът е длъжен да покаже дохода от безвъзмездно получени ползи към момента на получаването им. Също така при продажбата на тези стоки ще се генерира облагаем доход, който може да бъде намален със стойността на показания към този момент доход от безплатни помощи.