Грешки в регистрите по ДДС - неустойки от 2020г

Обслужване На Услуги

Извършените промени в данъчното законодателство, които се осъществиха през 2019 и 2020 г., са до голяма степен насочени към санкциониране на данъкоплатците. Законодателят въведе редица разпоредби, целящи санкциониране на нередности, често от технически характер.Данъкоплатците ще бъдат наказвани директно по разпоредбите на ЗДДС, в т.ч. за липсата на анотация „механизъм на разделно плащане“ (ако естеството на транзакцията изисква тя да бъде включена във фактурата), липса на NIP (данъчен идентификационен номер) на разписката, към която е издадена фактурата, както и за грешки в JPK записи.
По-нататък в статията ще разгледаме как данъчните власти ще могат да накажат данъкоплатците за грешки в регистрите по ДДС.

Ново оръжие на данъчните - заявка за грешки в JPK

От 1 април 2020 г. в чл. 109 от ЗДДС ще влязат в сила разпоредби, които ще позволят на данъчните органи да налагат допълнителни санкции за грешки в изпратените записи. Ако ръководителят на данъчната служба установи, че тези грешки правят невъзможно да се провери правилността на транзакцията, той може да поиска от данъкоплатеца да ги коригира. Правилата не споменават и не уточняват какви видове грешки правят невъзможна проверка на коректността на транзакциите. На практика може да бъде всяка грешка, която ще бъде допусната при съставянето на протоколите на SAF. Във връзка с поканата данъкоплатецът следва в 14-дневен срок:

  • изпрати коригираните записи за грешки, посочени в заявката или

  • да даде обяснения, доказващи, че записите не съдържат грешките, посочени в призовката.

Ако данъкоплатецът игнорира искането или не докаже, че записите не съдържат грешки, органът може да наложи санкции на данъкоплатеца с решение.

500 PLN за една грешка в записа

В чл. 109 параграф. 3з от ЗДДС законодателят е посочил в кои ситуации може да бъде наложена санкция на данъкоплатеца, ако не коригира или изправи призовката по подходящ начин. Ако данъкоплатецът:

  • не изпрати коригираните записи за грешки, посочени в заявката или

  • не представя обяснение или

  • ще изпрати корекция/представи обяснения след крайния срок или

  • в представените обяснения не показва, че записите не съдържат грешките, посочени в призовката,

ръководителят на данъчната служба налага с решение глоба от 500 PLN на този данъкоплатец за всяка грешка, посочена в призовката.

Въпреки че коригирането на записите в съответствие с „желанието“ на данъчния орган изглежда неусложнена процедура, подаването на обяснения ще изисква съществени аргументи. В съответствие с горното, ако данъкоплатецът не докаже в представените обяснения, че записите не съдържат грешки, посочени в призовката, издадена от органа, тогава данъкоплатецът може да бъде наказан с глоба от 500 PLN за всяка грешка.

Следва да се подчертае, че разпоредбите не дават насоки за това кои критерии трябва да следва органът при разглеждане на обясненията, представени от данъкоплатеца. Разбира се, данъчният орган следва да анализира въпроса обективно и достоверно, но в закона липсват разпоредби, които да задължават органа да информира данъкоплатеца за одобряване/неодобрение на представените обяснения. При подаването на обяснения данъкоплатците няма да са напълно наясно дали данъчната служба е приела аргументите им, или след време ще се върнат към въпроса и например ще наложат санкции. Данъчните власти са се сдобили с нов инструмент, който позволява да се наложи санкция от 500 PLN на данъкоплатеца за грешки в записите на SAF. Данъкоплатецът ще може да коригира записите или да предостави обяснения, но неизпълнението на задължението навреме или недоказването, че записите не съдържат грешки, ще доведе до възможността органът да накаже данъкоплатеца. В обобщение следва да се каже, че липсата на точна регламентация относно проверката на обясненията, представени от данъкоплатците, във връзка с искания за грешки в регистрите, означава, че при определени обстоятелства подаването на обяснения може да се окаже рисково , и следователно скъпи.

При определени обстоятелства е по-безопасно да се внесе корекция и след това искане за образуване на производство

Коригирането на записите (JPK), както е поискано от органа, е разумно решение в случай, че действително е възникнала грешка, която данъкоплатецът иска или трябва да коригира. Изпълнението на искането на органа чрез коригиране на записите в определения срок е най-сигурното решение за защита от санкции.

В спорни ситуации, когато данъкоплатецът не е съгласен със съдържанието на поканата (в частност, когато това би довело до необходимост от плащане на данъка), следва да се обърне внимание на начина на предявяване на искове пред данъчната служба. Даването на обяснения в отговор на призив за грешки в SAF-T е доста рискован вариант, тъй като може да завърши с налагане на санкции. Както бе споменато по-горе, органът може да накаже данъкоплатеца за всяка грешка със сумата от 500 PLN, ако данъкоплатецът не успее да докаже, че записите не съдържат грешки.

По-благоприятно решение за данъкоплатците може да бъде коригирането на SAF, както е предложено от органа, след което да се отменят ефектите от тази корекция и да се подадат заявление за започване на данъчно производство. Съгласно чл. 165 § 1 от ЗДДФЛ данъчното производство се образува по искане на страна или служебно. Тази форма на производство в случая ще защити данъкоплатеца от допълнителна глоба от 500 PLN за всяка грешка в записите (първоначално данъкоплатецът ще подаде корекция в съответствие с полученото искане). От своя страна образуването на данъчно производство ще задължи органа да анализира случая по-задълбочено, отколкото да приема или не приема обяснения в отговор на искане за грешки в JPK, което не е регламентирано от закона.

Започнете безплатен 30-дневен пробен период без прикачени условия!

Ще бъде по-лесно за грешки в регистрите по ДДС - по-широк обхват на данните на SAF-T

Във връзка с въпросната санкция в правната система е въведена нова наредба на изпълнителната власт, която уточнява подробните данни, които следва да бъдат включени в регистрите на САФ - Наредба на министъра на финансите, инвестициите и развитието от 15 октомври 2019 г. подробен обхват на данните, съдържащи се в данъчните декларации и записи в данъка върху стоките и услугите.

Правната сила на този регламент, както и санкцията от 500 PLN, започва от 1 април 2020 г. Струва си да се обърне внимание на обхвата на данните, които записите ще трябва да съдържат. Този обхват ще бъде много по-широк, отколкото в момента, и освен това регистърът на SAF-T едновременно ще се превърне в данъчна декларация с всичките си последици.

Рискът от грешка ще бъде много по-висок от преди. В новия SAF по-специално ще се появи задължението за деклариране на транзакции за предмет на задължението за използване на механизма за разделно плащане. На този етап е препоръчително да се запознаете подробно с регламента, за да се подготвите за въведените промени по отношение на съдържанието и технологиите, както от страна на самите предприемачи, така и от страна на финансово-счетоводните служби, които им сътрудничат.